(一)以资金管理为中心
在海外石油工程项目中，对于财务管理一定要对资金管理高度重视，并以资金管理为核心。当前在海外项目中，通常会出现流动资金非常紧张、资金较为分散以及管理人员缺乏对资金成本的意识。要想做好资金管理工作，必须同时做好资金管理集中化和资金使用高效化两个方面。
(二)加强项目成本费用控制
通过加大项目成本的控制力度，可以大大降低运营成本，提高企业的经济效益。关于项目成本的控制，主要体现在四个方面：设备、材料采购成本控制；油、材料消耗成本控制；人工成本控制以及其他成本控制。
(三)加强外账和税收管理
1、做好外账管理工作
一般情况下，为较好应对所在国不定期的财税检查，企业会选择招聘一些具有较强业务能力和专业知识，同时有良好的英文水平当地会计师专门处理外帐。同时还要与当地的会计师事务所签订必要的服务协议，在保证做好外帐审计和纳税申报工作的基础上，绝对不能因为财务人员自身的低级工作失误而给企业带来高额的罚款。另外，中方的财务人员首先要对当地的会计和税收政策有较深的认识和理解，同时具备良好的外文沟通表达能力，做到与外方财务人员及时有效沟通，实现外帐工作高效可控管理。
2、充分研究税收政策
海外公司应该严格遵守所在国家制定的相关税收规定，及时向当地税务机关进行纳税申报。同时为了能够及时准确的熟悉该国的税种、税率大小、征税的方式以及税收的相关优惠政策，选择各种合法避税和抵免税收的途径和措施，正确解读合同中的纳税条款，可以聘请当地具有雄厚实力的税务咨询机构。以笔者所在公司的某一海外项目为例，当地税法规定，从国外永久性进口生产性的固定资产，进口增值税能够直接抵减企业应缴所得税额；当地直接购买的生产性固定资产原值的40%，可以抵减当年企业应纳税所得额。此政策为本海外项目带来了近1000万美元的税收优惠。
二、财务风险及防范措施
在海外石油工程项目中，由于其客观经营环境的不确定性，以及其他不可控制因素，企业的财务风险也是始终存在并处于连续变化状态中。根据在海外项目多年的工作经历，现将财务风险及其防范措施总结列示如下：
(一)资金风险及防范
1、资金回收风险
大部分的海外石油工程项目，通常会出现资金结算延迟的现象，造成了一定的资金回收风险。一些业主由于资信不佳导致应收账款无法收回成为坏账，虽然可以通过法律途径解决，但仍可能会陷入“赢了官司却要不回钱”的尴尬境地。因此，公司在招投标环节应加强对业主的信誉、能力、资本等条件评估工作，最大程度地降低坏账损失发生的风险。
2、资金安全风险
海外石油工程项目所在国大多是不发达的第三世界国家，政治、经济、社会环境、外汇政策等不稳定性增加了项目资金的安全风险。因此，在海外施工过程中，在保证项目向前推进的原则下，尽可能的降低库存资金，选择将大部分的资金储存到信誉度高的外资银行中。通过安全的渠道，将多余的资金及时汇回国内，尽力保证资金的安全。
(二)汇率风险及防范
在国际石油工程项目结算时，通常以美元或者所在国家币种进行资金结算，所带来的汇率风险也增加了财务风险。因此，企业应根据对美元和当地货币汇率走势的预测，适当调整美元在整个结算价款中所占的比例，在合同中适当加列保值条款，能更好地补偿汇率风险带来的损失。
(三)成本管理风险及防范
因为海外石油工程项目周期较长，其外部成本也会受所在国社会环境、材料价格、物流运输以及汇率等许多客观因素的影响，极易造成项目管理偏差，直接对项目的成本控制有效性产生不利影响。因此，在项目执行过程中可以采取先收取分包商一定的履约保证金、根据项目执行情况要求分包商预先垫付一定比例资金等措施，降低成本管理风险。
(四)税收管理风险及防范
海外石油工程项目执行时，国际化经营管理经验的欠缺、缺少系统税收风险管理办法、对项目所在国家的税收制度不够熟悉等，都会大大增加税收管理带来的风险。从项目最初招投标，到中期项目谈判，再到谈判成功后的启动运营，都始终伴随着税收管理的风险。因此，海外项目人员应积极地分析项目各阶段所涉及的税种、税率，对各种可能的融资模式的税务成本和税务风险进行综合评估和合理筹划，实现企业税负的最优化，同时应设置税务风险管理部门或岗位，有效地进行税务管理和风险控制。
三、结束语
关键词：系统论；财务风险；税务风险；比较研究
一、引言
金融危机使得全球金融市场日趋复杂，而我国双重转轨的大环境则进一步加剧了市场风险。面对不断变化的社会经济环境和竞争日益激烈的行业市场，企业难以获得经营决策所需的各种信息，导致其经营决策和结果面临较大的不确定性，直接制约了企业的可持续发展。因不确定性所滋生的财务风险是企业管理层所关注的重点内容。近年来，我国企业涉税案例逐渐增加，加上国家相关税收法律法规和信息管理系统的不断完善，企业税务风险也越来越受重视，这也对税务风险管理提出了迫切需求，将其纳入企业全面风险控制系统具有重要的现实意义。在以往的研究成果中，往往将财务风险与税务风险单独分析，未考虑两者内在的联系和逻辑关系，不利于企业经营风险的综合管理。
二、企业财务风险与税务风险比较研究的必要性
财务风险是企业经营过程中因客观环境的不确定性和管理层主观经营决策所导致的财务成果与财务状况风险的不确定性，具体表现为投资风险、筹资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。企业税务工作属于财务管理的一部分，企业在控制财务风险的过程中，也会引起相应的税务风险。在企业经营过程中，管理层往往更多地关注财务风险，而忽略了对财务活动所导致的税务风险的关注，须知这两种风险并不是独立存在的，具有内在联动性。通过比较分析财务风险与税务风险两者的联系与区别，有助于企业树立全面的风险防范意识，达到对风险协同管理的目的。具体而言，财务风险和税务风险的比较研究具有以下三个层面的意义。
（一）有利于企业正确认识风险收益平衡规律
企业作为营利性组织，其目的是追求利益最大化。根据风险收益原则，企业要想获得高收益，就必须面临高风险。激进的财务结构在为股东提供谋取更高收益可能性的同时，也使股东承担因决策失误所造成的高风险。无论是经营失败，还是财务结构不合理，最终都会反映在企业的财务风险上。与企业会计准则相比，税法规定更具刚性和强制性，管理层通过各种手段来操纵企业的财务报表，也会引发一系列的税务风险。因此，企业并不能在获取相同利益的同时完全规避财务风险与税务风险，只能在收益与风险之间寻求平衡。
（二）有利于管理者树立更加全面的风险防范意识
内部控制体系是风险管理的重要手段。通过对财务风险与税务风险的对比研究，重点分析风险特征与动因，促进企业完善对风险因素的管理与控制，形成科学的决策机制，将风险限制在可控范围内。与此同时，根据风险动因分析的结果，建立健全企业内部风险控制体系，完善企业风险分析、评价和管理制度，提高企业风险控制能力。
（三）有利于企业实现价值最大化目标
传统的&利润最大化’和&每股收益最大化’等财务管理目标没有考虑货币时间价值和经营活动风险。高风险往往伴随着高收益，脱离对经营决策风险的分析，会导致企业偏向于选择高风险项目，而放弃最适合企业现状的项目。一旦投资失败，将给企业造成巨大损失。基于货币时间价值理论、风险收益理论和股东价值最大化理论，现代财务管理的目标是实现企业价值最大化，管理层决策必须围绕有利于提升企业价值的目标来开展。财务风险与税务风险是企业经营过程中必然会面临的风险，也是管理层决策过程中需要重点考虑的因素。
三、企业财务风险与税务风险的类型及特征
（一）企业财务风险类型与特征
资金是企业财务管理的重要内容，企业财务风险的重点就是资金运行的风险。按照资金在企业运行的状态，可以将企业资金活动分为筹集资金、投入资金、消耗资金、回收资金和分配资金五个方面，那么企业的财务风险则主要为资金的筹集风险（资金的筹集）和投资风险（资金的投入、消耗、回收与分配）。筹资风险主要是指企业筹集资金的实际情况与预期的差异，主要影响因素包括：资金供需市场、宏观经济环境、企业自身盈利能力及资金结构期限等等。按照资金来源，企业所筹集的资金可分为自有资金（权益融资）和借入资金（债务融资），所引起的风险可分为债务融资风险和股权融资风险。企业筹集资金不合理会影响资金结构、资金成本与公司投资项目不匹配，进而影响资金偿还和投资收益率的实现。这说明企业的筹资风险与投资风险实质上是相互影响、相互制约的。影响企业投资风险大小的因素主要有市场环境的变化、投资决策的失误等。财务风险是经营活动的结果，而企业经营活动不仅要受到内部经营因素的制约，还受到外部宏观经济环境的影响。企业财务风险既受外部客观环境的影响，也有自身主观决策的因素，企业不可能完全消除财务风险，只能采取各种有效手段来尽可能规避财务风险，这体现了财务风险的客观性。企业财务风险体现在整个资金运动过程中，企业仅针对某项财务活动进行管理是达不到风险控制的目的的，这要求管理层从公司整体经营活动出发，一方面分析企业各项财务活动及其风险动因，另一方面要对企业风险活动进行全面管理，以点带面，协调统一管理。
（二）企业税务风险类型与特征
根据企业税务工作流程，可以将企业税务风险分为程序风险、申报风险及其他税务风险三大类。税务程序风险主要是指企业未按照国家税收法规的要求缴纳企业应当承担的税务成本，存在漏缴、少缴行为，或者因税务工作质量较差导致企业多缴税款。纳税申报风险主要是指企业在纳税申报过程中没有遵照我国税收法律的相关规定进行申报而给企业造成损失的可能，主要包括：少申报纳税风险、多申报纳税风险及未及时纳税所导致的风险。其他风险指除纳税程序风险、纳税申报风险外出现的税务风险。税务风险往往与企业税务筹划活动相关联。作为盈利主体，企业管理层的目标是追求利润最大化与成本的最小化，其中包括税务成本的最小化。而国家税收法律法规对企业纳税行为进行了强制性规定，企业与税务部门的信息不对称滋生了管理层偷税漏税的动机，从而产生企业税务风险，这说明税务风险具有必然性。这一点与财务风险的客观性具有相似性。但是这种必然性与财务风险的客观性存在较大差别，税务风险是基于税法的相关规定和企业管理层偷税漏税动机决定的，具有较强的主观意愿，而财务风险由外部环境和经营决策两者共同影响，具有较大的不确定性。
（三）财务风险与税务风险的类型及特征比较
财务风险和税务风险同属于企业经营风险，具有风险的基本特征!!!不确定性，企业在经营过程中必然会面临这两种风险。同时，两种风险都属于企业追求利润最大化的动机所产生的，符合收益风险均衡的原理，在其他条件不变的情况下，较高的财务风险和税务风险通常具有较高的收益率，较低的财务风险和税务风险，导致企业采取更稳健的财务政策，耗费更多的资源在纳税活动中，导致企业取得更少的收益。虽然财务风险与税务风险均客观存在，但产生税务风险的原因则更具主观性。财务风险是企业在市场环境中运营引发的资金运动风险，其客观性主要取决于社会环境、经济发展速度、市场竞争程度和竞争对手决策的不确定性以及企业经营投资决策的正确性。投资者并不能考虑所有的风险，即使考虑了所有风险也无法完全避免全部的风险，这导致企业必然要面临部分的财务风险。
四、企业财务风险与税务风险成因的关系
（一）企业财务风险成因
风险动因是指引发风险的根本因素。根据要素来源的不同，可以将企业财务风险动因分为外部动因与内部动因。外部动因主要包括社会经济因素、社会政治因素及其他外部环境因素。根据制度经济学中交易成本理论，企业作为社会经济的组成部分，其经营活动与外部社会经济环境有着密切联系，社会经济是处在高速增长阶段，还是稳步发展或停滞收缩状态对企业的财务活动具有非常明显的影响。外部社会经济环境为企业提供了发展机会，也为企业筹集资金提供了渠道，社会经济的好坏必然影响企业的筹资与投资活动，从而影响企业财务风险。财务风险的内部动因主要包括企业经营活动的各个方面，其中决策失误、管理能力和内部控制体系都是影响企业财务风险的重要因素。企业内部风险控制体系不健全，管理层风险意识淡薄都会直接关系到企业财务风险的大小。投资风险与筹资风险是企业财务风险的外在表现形式，其根本动因是企业的决策能力、管理能力和内部控制体系。
（二）企业税务风险成因
企业税务风险来源与纳税环节、申报环节与筹划环节，受外部税务环境的影响非常明显，宏观纳税环境是企业税务风险存在的前提。税收法律法规规定了企业纳税程序和纳税依据，而企业的财务状况决定了企业应当缴纳税负的多少。一方面，外部税务环境是影响企业税务风险的重要因素之一。另一方面，企业的财务状况也会对企业纳税活动产生重大影响。企业财务状况越好，其规避税务风险的动机越强，对税务风险的容忍性越小。但企业经营状况较差时，企业会有更大的动力进行更有风险的税务筹划，甚至偷税漏税。此外，与财务会计准则相比，税法更具刚性和强制性，其与企业财务准则的差异越小，企业所面临的税务风险就会越小。与财务风险类似，企业税务风险也受到内部因素的影响，主要包括：企业经营纳税风险，税务筹划风险，人员素质因素以及公司的税务风险管理制度和流程。
（三）财务风险与税务风险成因的关系
企业经营活动和外部环境都会对企业财务风险与税务风险产生重大影响。这两种风险是企业内外部因素共同作用的结果。国家宏观经济环境、社会政治因素等都会对企业财务状况产生重大影响，而这也会影响到企业税务活动。当宏观经济环境不好时，政府往往采取更严格的征税手段，加大了企业税务风险。对于企业财务风险与税务风险的内在动因方面，管理层风险防范意识、内部风险控制制度、财税人员的专业胜任能力、风险意识等因素对企业财务风险与税务风险具有非常重要的影响。财税人员是企业财务活动与税务活动的直接操作者，通过提高财税人员的专业能力、职业素质及法律法规意识，充分调动相关人员的积极性、主动性和创造性，最大程度地规避财务风险与税务风险。与此同时，企业财务风险与税务风险还受到内部风险控制体系的影响，健全的风险控制体系能够有效防范企业经营风险，避免因人为因素所导致的财务风险与税务风险。因此，企业应当不断完善企业内部控制制度，增强管理层的风险防范意识，通过建立相关制度使企业经营活动程序化、流程化、标准化，尽可能规避因人为因素所导致的财务风险与税务风险。虽然财务风险与税务风险之间存在重要的联系，但是由于两者风险特征不同，在风险动因与风险管理方面还是存在较大差异的。两者差异性主要体现在风险业务活动不同。财务风险主要是资金运行风险，包括资金筹集、资金使用、资金回收与资金分配等环节，而税务风险则主要体现在纳税程序、纳税申报及税务筹划等环节。企业在纳税过程中，未严格履行国家税收法律法规的相关规定，使企业丧失了原本可享受的税收收益，并可能因未严格遵照税法的相关规定而面临税收处罚。税务风险是企业违反税法规定的风险，而财务风险则是企业自身可持续经营风险，两者的性质存在较大不同。
五、企业财务风险与税务风险综合防控制度设计
（一）提高企业财务风险与税务风险的识别能力
基于风险的客观性特征，企业无法完全消除财务风险与税务风险。在这一前提下，企业应当提高风险识别能力，提前确认风险因素，才能够提前采取有效的管理措施降低企业风险。基于风险管理理论，识别风险的方法主要包括定性分析法与定量分析法两种。其中定性分析法主要包括专家会议法、头脑风暴法、特尔菲法。定量分析法则主要通过对企业财务报告的分析与解读，通过分析企业的财务状况、经营成果与现金流量，为发现风险因素提供数据支撑。对于报表分析，不仅要做静态的数字分析，还需要通过横向对比与纵向对比，通过各种指标来观察企业的财务风险。
（二）搭建有效的财务风险与税务风险预警机制
风险预警机制是指对企业可能要面临的风险进行提前预判与报警，为企业防控风险提供时间。风险预警机制能够有效降低企业经营风险，提供企业控制财务风险与税务风险的能力。为了使风险预警机制有效运行，首先应当建立完整的风险预警机构，具有完整的风险控制组织架构。企业风险预警组织应由熟悉企业内部流程与实际业务的管理层和技术骨干组成。通过建立风险预警制度，能够有效监控企业日常经营活动对企业未来发展的影响，提前评估和处理风险。在对风险进行预警和管理的过程中，企业管理层应坚持重要性原则，将主要精力放在可能对企业造成重大影响的风险上来，提前做好控制措施。
（三）提高企业风险协同防范能力
企业财务风险与税务风险属于企业经营风险的一部分。在对风险进行协同防范之前，首先要对风险动因进行了解和分析，这要求企业对业务流程进行全面梳理，分析财务活动与税务活动的具体内容，明确风险点，评估风险对企业目标的影响，以及针对这些风险是否采取了有效的防范措施。企业财务风险与税务风险并不是完全独立的，企业税务活动往往受到企业财务活动的影响，企业财务状况的好坏对于企业税务活动具有重要影响。同时，税务活动往往只是企业财务活动中的一部分，在对企业财务风险进行防范时，应当考虑相关措施对税务风险的影响。提高企业管理层的风险防范意识，对财务人员进行培训，帮助其提高业务素质，提高税务筹划涉税风险的可控性。
（四）完善财务风险控制制度
企业财务风险是企业经营活动的直接结果。首先，应当建立合理的监督激励机制，确保企业管理层遵照股东意愿合理控制财务风险。其次，根据企业实际情况建立有效的投资决策机制，确保企业资源分配利用合理，尽量避免决策失误导致公司财务风险。建立有效的投资决策机制，一方面要有规范的投资决策程序，做好项目可行性研究，运用科学的数据分析模型对项目进行定量决策，不可随意定性判断。再次，在决策过程中，要根据企业实际的资产状况合理配置投资资源，不仅要考虑投资机会和风险，还要考虑企业的发展目标、战略，同时要匹配企业目前的财务状况。最后，建立健全企业财务风险管理制度，通过对企业财务风险管理目标、机构、人员职责、风险管理程序等内容的规定，使企业通过制度来控制风险。
（五）完善企业税务风险控制制度
在企业经营过程中，企业往往更加关注财务风险，而忽略了对税务风险的重视。企业首先应当提高管理层对税务风险的重视程度，如果管理层不对税务风险予以关注，那么就失去了控制税务风险的基础。提高管理层对税务风险控制的重视程度是企业完善税务风险控制制度的基础。其次，应当对企业涉税活动进行仔细梳理，分析税务风险动因，明确企业税务风险，评估风险对企业的影响。通过培训、交流等手段，提高企业办税人员的能力，强化其在税务问题方面的沟通交流能力，以控制企业操作层面的风险。
参考文献：
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关键词：集约；资源；风险；防控
随着经济全球化发展，日益激烈的市场竞争促使成本控制成为电网企业提升竞争实力、实现可持续发展的重要途径之一。税收管理作为成本控制的重要内容，在经济危机的影响、企业内部控制规范的实施、税制改革以及国家对税收监管不断精细的背景下，也面临压力和挑战。如何健全企业税收内控体制，科学合理制定税收管理策略，防范经营风险，实现企业经济效益的整体提升，就成了电网企业的一项重要课题。
一、税收风险防控体系建立背景
精益化税收风险防控体系是地市级供电企业紧紧围绕国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设”的发展方式要求，以全面深入推进财务集约化管理为主线，以依法经营为理念，通过精细税收过程管理，进一步整合税企文化，有效控制税收风险，合理筹划税收成本，提升企业竞争力，促进企业实现可持续发展而建立的一整套税收风险防控机制。
二、税收风险防控体系的内涵和目的
1.税收风险防控体系的内涵。近年来，电网企业税收管理的精益化程度愈来愈高，税收筹划的重点不断细化，税收筹划的范围已实现从大税种向小税种、从主营业务向农维费的覆盖，逐步实现了从基本税收政策的单一层次筹划到税收优惠政策等多层次筹划的拓展，涉及的税种包括企业所得税、增值税、营业税、房产税、土地使用税、印花税及个人所得税等。同时，企业注重加强企业税收风险文化建设，逐步建立了企业依法纳税、合理筹划、合法节税的意识。在税收管理活动过程中，建立了畅通的税企交流机制，达到了促进电网企业政策运用与税务机关执法趋同的目的，进一步优化具有电力企业特色的、集约化的税收风险防控体系。
2.税收风险防控体系建设目标。电网企业希望通过创建具有电力企业特色、精益化的创新型纳税管理体系，集约税收管理资源，用好用足税收政策，加强风险管理，达到节约税收成本、控制税收风险、提高经济效益的目的。具体而言，要实现以下几个方面的目标：（1）通过建立科学、高效的税收风险管理体制，促进企业税收管理工作全面、有效开展。（2）深化内部控制规范建设，将税收风险控制融入实际管理工作。（3）通过多维度开展税收风险研究和分析，提高企业抗风险能力。（4）通过精细税收日常管理，着力控制税收风险。（5）通过建立良好的税企互动交流机制，营造和谐稳定纳税环境。（6）通过建立全地区一盘棋的税收风险防控机制，实现集团运作效益。（7）建立健全税收信息档案，为企业税收风险防控工作开展提供经验参考。（8）向上级单位提出加强税收管理的建议和措施，建立全系统税收风险防控机制，促进公司长远发展目标的实现。
三、税收风险防控体系的具体运作
1.创新管理理念，建立科学、高效的税收管理体制机制。电网企业是资产、资金密集型企业，企业的税收管理工作贯穿于生产、经营、建设各个环节，涉税事项较多，涉税风险也较大。随着税务机关监管力度的加大，税收协调空间越来越小，且由于各地税收监管环境差异，税收筹划与税收风险关联度愈来愈高，对企业税收风险管理工作也提出了更细、更高要求。企业需要将税收风险与税收效益融入企业税收管理工作中，不断优化税收管理组织体系，大力推进相关制度体系建设，构建税企间常态联络机制，逐步建立了税收风险防控机制。2.深化内控体系建设，将税收风险控制融入内控体系。近年来，税务部门的税收监管手段愈加先进，监管工作更加严格，国税及地税部门陆续开展了重点税源监控，对电力企业税收管理工作提出更加精细的要求；与此同时，《企业内部控制基本规范》的实施及《中央企业全面风险管理指引》的出台进一步明确了电网企业依法经营实现可持续发展的战略思路。电网企业应把握契机，深化内部控制体系建设，将税收流程风险控制融入其中，通过优化、规范税收内部控制流程，落实关键风险点控制，建立起税收风险的事前预控、事中协调及事后评价改进的防控机制，实现全过程、动态的管控，主要做法是：（1）优化税收核算和管理控制流程。建立起税管会计核算，财务稽核岗位审核，税收主管岗位把关及局预算管理委员会参与决策的动态管理机制。（2）设置关键控制，把握控制重点。组织企业财务骨干研究和分析税收管理环境，主动查找和收集企业税收管理的薄弱环节，列出关键风险点，在兼顾全局的基础上重点关注高风险流程和领域，有针对性地落实预控措施，避免企业经济利益的流失。（3）定期监督评价，持续改进税收流程内控。建立常态的监督管理机制，将税收内控工作有效性评价纳入电网企业年度财务稽核工作计划，同时将外部检查与内部自查有机结合，推动税收流程内控的持续改进和完善，确保税收流程内控科学有效运转，防范经营风险。
3.开展税收风险分析，提高风险甄别能力。税收政策面多量广、更新快，要全面掌握、合理运用存在较大困难，而税法与企业会计准则在计量、确认等方面虽然逐步趋同，但仍存在较大差异。例如，企业会计核算遵循的是权责发生制，而税法上是权责发生制与收付实现制并存，同时企业由于缺乏定期全面检查机制，因自身计算差错或对税收政策误解导致差错也难以及时发现出来，因此企业的税收管理工作中的风险点无处不在。电网企业税收风险类型复杂多样，具体分类（见表1）。正确分析税收风险的类别和级次是税收风险防控体系有效运作的关键环节。
4.精细税收管理，着力控制税收风险。从外部环境来看，随着税制的改革和发展，税收监管手段趋于科学化、信息化及精细化，税收风险存在于企业税收管理的整个过程和各个环节，日益复杂多样的税收风险对企业税收管理提出更加精细的要求；从内部管理来看，税管人员的轮换使政策运用的延续性和衔接性方面存在风险，而税收筹划业务的不断拓展，进一步加大税收风险，企业必须做细做实税收管理工作，为高质量的税管工作提供有效支撑。
电网企业通过细化税收日常工作，有效落实各业务环节管理责任，将税收风险管理与经济业务核算管理相融合；按期梳理企业各项税收政策变动状况，定期组织各岗位人员学习和交流，确保税收政策落实到位，有效提高日常税收核算过程中的政策运用水平，从源头上控制风险；注重企业风险防范体系的建设，强化风险的前瞻性管理，要求各岗位针对政策变化主动查找风险环节及风险关键点，科学、细致的开展风险分析和评估，制定多层次的风险预控措施，不断提高企业风险防范水平，努力构筑企业税收风险防线，为企业依法经营保驾护航。
5.建立一盘棋的税收风险防控机制，实现集团运作效益。企业税收管理工作与企业经济安全紧密相连，企业涉税事项可能触及经济违规，上级单位严格的考核机制也给企业带来压力。因此，涉税事项出现时，各单位呈现出各自为阵、逐级协调的局面。涉税事项可能只是暂时在局部范围内得到协调，并不能彻底改善，不利于地市级电网企业及上级单位今后相关管理工作的改进和提高；同时，由于各自为阵，大大增加了税收协调成本，加大企业经营风险，影响企业经济效益及稳定发展。
为改变企业税收协调各自为阵、税收风险零散管理的状况，地市级供电企业需要坚持“集约出效益”的理念，紧紧围绕用足用好财税政策的管理思路，努力构建全区一盘棋的税收风险管理机制。通过优化管理体系，细化税收管理职责，实施分专业垂直管理，对全区税收环境进行全面调研，对涉税共性业务，实行统一协调管理，从地区层面协调至县域层面，确保共性税收事项的集约管理并实现管理效益；对非共性涉税业务，集全区财务人员之力，组织专业讨论，制定解决方案，主动与业务属地税务部门沟通，务求达成一致意见，解决方案经验证可行后，在全地区供电系统推广运用。6.开辟顺畅税企沟通交流渠道，营造良好纳税环境。中国税制改革举措频出，但税收政策无法兼顾各行业差异，企业对税收政策的解读和研究面临巨大挑战，如果企业不注重与税务部门在政策解读方面进行沟通、交流，有可能加大政策运用风险，甚至可能造成企业税收管理工作与税务执法相对立的局面。
电网企业应注重开展税企之间交流互动活动，“走出去”与“请进来”并举，一方面组织电网企业财务人员走进税务，积极参加税务部门举办的业务培训，参与税务部门工作效能监督；另一方面积极创造条件邀请税务部门走进企业，请税务部门到企业来授课、指导，探讨税收政策风险点及运用思路，让税务部门适时了解电力企业坚持依法经营、依法纳税的管理理念、行业状况以及在税收管理方面的专业特色，促进税企在税收政策的执行、运用上形成共识，实现双方共赢局面。
7.建立健全税收风险信息档案。将税收风险档案纳入企业经营管理档案系统。要求电网企业定期对税收管理新政及文件制度收集整理，并将近年来历次税收检查中存在问题及解决方案、发现的税收风险点及风险预控措施、税收筹划风险管理等信息资料汇总上报至上级单位，上级单位集约汇编形成信息档案。税收风险信息档案的建立，为指导各单位深层次防范税收风险提供了有力的政策支撑和工作经验参考。
四、取得的主要成效
1.深入税收政策研究，实现节税增效。准确把握政策导向，做好税收政策研究，调整税收管理策略，通过加强所得税优惠政策、增值税转型、节能设备抵税等各项政策筹划，带来明显成效。电网企业通过应用“企业购置并使用符合《优惠目录》的环保产业设备抵免所得税优惠政策、均衡工资发放和利用一次性奖金纳税特殊优惠政策的筹划、技改利用国产设备投资抵免所得税优惠”等政策，可实现节税增效。
2.建立风险管理的预控机制，提高基层企业抗风险能力。结合当地税收管理环境，针对税收管理的重点环节，制定风险管理的预控措施，促进税收管理体制有效运转，提高抗风险能力，使电网企业在变化莫测的市场环境中有效的化解税收风险，促进企业实现可持续发展目标。
3.纳税环境日趋优化。以税企沟通平台为纽带，电网企业在日常工作中与税务部门通过开展互动交流，让税务部门适时了解电网企业坚持依法经营，依法纳税的管理理念，及在税收管理上的特色，促进对方在执法时能结合企业管理特点作出决策。同时通过邀请税务专家来企业授课以及受邀担任税务机关的廉政监督员等多种互动形式，多渠道整合税企文化，企业纳税环境日趋优化。
参考文献：
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【关键词】税务筹划风险防范
近年来，税务筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分，企业却往往忽视了税务筹划过程中的风险，使这一活动收效甚微甚至失败。本文在分析税务筹划风险产生动因的基础上，提出了若干税务筹划风险的防范措施。
一、企业税务筹划风险及其产生的原因分析
税务筹划可以给企业带来节税利益，但同时也存在着相应的风险。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划，其结果可能事与愿违。所谓税务筹划风险，是指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险：
1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。
第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。
第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。但并不是说政策变化就一定有风险，如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税务筹划还是完全可以达到预期目标的。
2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说,政府为促进经济增长,会施行积极的财税政策,制定减免税或退税等税收优惠政策,鼓励企业生产和投资，这时，企业的税赋相对较轻或稳定；反之，企业的税赋可能加重或不稳定。另外,政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区,运用税收杠杆在内的宏观经济政策，针对不同产品或行业实行差别性税收政策，使得税收政策常处于变化之中，从这个意义上讲,政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性，这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划(特别是中长期筹划)带来较大的风险，所以任何企业的税务筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。
3.税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长，国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关，都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强，否则纳税人由于对税务机关执法力度的决心、程序与步骤的忽视或不熟悉，往往会导致税务风险的增大。
4.筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强，税务筹划的目的明确，那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划，风险一般不高。
5.筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成结果。有的企业为了增加自己的利润，减少成本，会要求筹划人员做出违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等；在账簿上多列支出或者不列、少列收入等，这些都会给企业带来税务上的风险。
6.财务管理和会计核算风险。企业的财务管理能力、会计核算水平以及内部控制制度，既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性，也易导致筹划人员筹划方案的失误。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的，就很可能产生失误，风险极大。
二、企业税务筹划风险的防范
企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：
1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。
2.提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
4.评估税收筹划风险，定期进行纳税健康检查。评估税收筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业税收筹划风险管理的核心内容。在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，哪些经营行为涉及纳税问题，这些岗位的相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。还应定期进行纳税健康检查，目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的税务风险，发现问题，立即纠正。
5.坚持成本效益原则。税务筹划可以达到节税的目的，使企业获得一定的收益。但是，无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划，还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员，都要耗费一定的人力、物力和财力，而这些可能完全是出于税收方面的考虑，而非正常的生产经营需要。所以，纳税筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时，该项税务筹划才是正确的、成功的。
6.搞好税企关系，加强税企联系。由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行的税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这种情况下，企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的税收处理要能得到税务部门的认可。
随着税务筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税务筹划风险应该受到更多的关注，因为只要企业有税务筹划活动，就存在税务筹划的风险。因此，企业在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献：
[1]范忠由.企业税务风险与化解.
关键词：企业税务管理内部控制
中图分类号：F810.42
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）02-153-02
一、引言
内部控制对于加强我国企业的税务管理、保证企业的税收利益最大化、提高企业的经济效益等有着重要的作用，但是目前我国企业在税务管理内部控制中还存在不少的问题，导致企业发展受到一定限制，因此需要引起人们的注意。以下本文就新形势下企业税务管理内部控制相关内容进行简要的探析。
二、企业税务管理内部控制内容概述
企业税务管理内部控制包括几个重要的部分，即内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境。企业在进行税务管理内部控制时必须要严格遵守国家的有关规定。此外，税务管理内部控制的主要内容包括境外项目税收管理、纳税筹划、税务检查、纳税申报、发票管理、账证管理、税务登记、岗位职责以及管理岗位设置等。在进行税务管理内部控制时，企业需要从多个方面进行考虑，既要重视上述所说的五大要点，又要考虑到企业的成本效益，从全面角度来进行内部控制，最大限度提高企业的经济效益，促进企业的长远发展。
三、企业税务管理内部控制的作用和意义
（一）可以防范企业的税务风险
税务风险是企业在管理过程中需要特别注意的问题，也是企业在管理过程中比较难以控制的问题，加强对企业的税务管理内部控制可以有效控制企业的税务风险。从税务风险的形成来看，之所以会形成税务风险主要是由于各个部门在生产过程中能够没有进行有效的沟通，导致各部门的信息传递不够全面，因此难以控制好各个衔接环节的风险问题，从而产生严重的税务风险。因此，要加强企业的税务风险管理必须要求能够明确税务风险的来源，然后根据风险的来源进行分类管理，如税收筹划的风险、业务交易的风险以及会计核算方面产生的风险等。以明确税务风险的来源为基础，企业可以做好各个环节和部门的内部控制工作，从而降低企业的税务风险。
（二）有助于提高企业的经营价值
税务管理内部控制的实施不仅能够帮助降低企业的税务风险，还能够帮助企业创造出更好的经营价值。首先，企业的税务管理内部控制可以帮助企业在遵守国家政策规定的前提下避免花费更多的税收费用，以降低企业的税收成本，提高企业的经济效益，创造更多的企业经营价值；其次，企业在税务管理内部控制的过程中还能够向社会树立良好的形象，有助于提升企业的社会形象，这也能在一定程度上提升企I的社会价值。
（三）有助于推动企业的安全发展
税务管理内部控制能够帮助企业避免出现较大的经营风险，实现企业的安全经营。就目前来说，不少企业在发展过程由于对国家的税收政策了解不够充分，导致在财务会计管理中出现各种各样的风险，从而限制企业的健康和长远发展。税务管理内部控制要求企业的财务工作人员能够加强对国家有关规定的认识，建立完善的税务管理内部控制机制，可以较好地保证企业的经营安全。
四、企业税务管理内部控制中的难点
（一）征管过程中的难点
征管工作是企业税务管理内部控制过程中的重要工作，其主要的难点在于税务部门管理人员的专业素质要求较高，因此在实施上会存在较大的难度。近年来，随着国家对企业会计和企业税务管理工作的重视，税务部门强调各企业在经营过程中必须要保持管理团队化、征收工作规范化以及专业化，这就要求企业的税务管理人员必须要是专业的财务工作人员，且能够根据企业和国家有关规定进行规范的工作操作，务必保证财务工作内容能够尽善尽美。
但是，要做到这点并不容易。国家对于大中型企业的征收管理较为严格，几乎每年都要定期对这些企业进行各种税务调查，如专项税种调查、税源调查等。在调查过程中，税务部门会就企业的税收指标、财务指标以及经济指标等进行调查，并且要求企业填写税源。而在税源的填写过程中，企业还必须要提供相关的资料，包括企业的全面税收拟定的管理和控制措施以及企业实际上采用的管理控制措施、企业的预测下期税源结构以及总量、当期税收与同期的对比说明以及当期税收结构、企业当前的生产经营状况说明等。就这些内容而言，企业的税务管理人员就需要投入大量的时间和精力，也要求企业的税务管理人员能够具有较强的专业素质和身体素质。此外，企业财务工作人员在对这些问题进行分析过程时还需要结合对企业的实际经营状况的了解，而且要具备较为完善的专业知识能力，且具有较强的职业道德素质，否则企业的税务管理人员将无法顺利完成这些工作，也无法发挥税务管理内部控制的作用。
（二）稽查过程中的难点
近年来，我国对于企业税收稽查的要求进一步提高，还要求对应收未收的纳税人进行稽查，尤其对于重点企业如金融企业、铁路企业以及房地产企业等。税务部门在稽查方面的重视给企业的税务管理工作带来了更多的难点，要求企业不仅要重视要加强税务管理人员的工作规范性，还要重视税务筹划工作的合理性和科学性，并做好税务检查工作，以便出现不必要的税务风险。
（三）生产经营外部环境难点
生产经营外部环境难点指的是企业在生产和经营过程中经常会遇到各种各样的问题，而这些问题的出现会加大企业税务管理的难度。例如，部分地区在地方保护主义思想的影响下，给外来企业设置了较多的门槛和障碍，要求外来企业能够在短时间内提供税务部门的完税证明，要求企业在法定期限内更换外出经营活动税收管理证明或者开具证明等。这些都明显加大了企业的经营负担，导致企业无法有效进行税务管理内部控制，从而增加企业的经营负担，限制企业的长远发展。
五、新形势下企业税务管理内部控制措施探讨
（一）优化企业内部环境
新形势下要加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内部环境建设，重视内部环境要素控制。国家有关规定指出，企业在进行内部环境建设过程时应该要明确好各个部门的职责，并科学建立内部机构，确保各责任单位能够落实责任和权利。因此，在国家有关政策的指导下，企业要加强内部环境建设就必须要根据当前市场形势的变化和本企业的实际情况设置专门的税务管理内部机构和部门，并选聘高素质的专业税务管理人员，同时要求企业能够根据实际情况建立和完善税务管理制度，明确各部门和人员的岗位职责，确保企业的税务管理工作质量和效率。此外，为了更好地优化企业的内部环境，企业还必须要制定税粘锘计划，要求各个税务部门和单位的工作人员能够加强信息交流和沟通，以便及时更新业务信息，为企业的税务管理和税务控制提供一定的帮助。
（二）做好税务筹划工作
税务筹划工作是决定企业税务管理内部控制效率的重要内容，每个企业的实际经营情况是不同的，包括企业的生产内容和经营方式，因此每个企业应该要缴纳的税种也是不同的。而对应不同的税种，国家也制定了不同的税收政策。因此，为了要加强企业的税务管理内部控制，企业财务工作人员必须要加强对国家税收政策相关信息的了解，以便用自己的专业知识来帮助企业获取更多的税收利益。因此，企业可以加强对财务工作人员的专业培训，让工作人员参加相关的讲座和培训，以便及时关注国家税务的有关政策，并结合本企业的实际经营状况制定有效的税务筹划措施，解决企业当前面临的税务难题，降低企业的税务风险。当然，除此之外，在税务筹划工作中，企业还可以关注更多其他方面的内容，如西部大开发税收优惠内容以及国家鼓励安置的就业人员工资支出内容等。
（三）实现内外信息的有效传递
企业税务风险的产生主要是由于各相关部门在信息传递上存在一定的漏洞，因此导致风险加大，无法保证企业的健康发展。因此，要防范企业的税务风险、加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内外信息的及时传递和沟通，以便为企业税务风险的防范创造更多的条件。企业在税务风险的防范过程中需要掌握各种各样的信息，如企业的生产经营活动信息、中介机构信息、业务往来单位信息、税务部门政策信息等，要求企业能够建立完善的信息交流和沟通制度，及时获取各种各样的内外信息，并加强对相关信息的整合，以便及时发现问题，做好企业税务风险评估报告，防范税务风险。
六、结语
综上所述，内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境是企业税务管理内部控制的重要内容，做好企业税务管理内部控制工作可以防范企业的税务风险、提高企业的经营价值，实现企业的安全发展，因此要求各企业在经营和发展过程中能够加强对税务管理内部控制的重视。但是，从当前我国企业的税务管理实际情况来看，企业税务管理内部控制在存在不少的问题，给内部控制工作带来了一定的难度。如企业税务管理在征管过程中的难点、税务部门稽查提高给企业带来的困难以及企业生产经营外部环境难点等，因此，新形势下要做好企业税务管理内部控制必须要求能够优化企业内部环境，做好税务筹划工作，同时要求能够实现内外信息的有效传递，为企业税务风险防范提供必要的信息依据，推动企业的长远发展。
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摘要：随着我国市场经济改革的不断深化，市场竞争日益激烈，如何在激烈的市场中获得生存并发展是企业必须面对的现实问题。作为企业生存发展的重要影响因素，企业税务风险日益受到社会各界的热切关注。本文通过对税务风险管理进行介绍，深入分析企业税务风险的种类和成因，并提出加强我国企业税务风险管理的具体措施，为我国企业可持续发展建言献策。
关键词：企业税务风险风险导向型税务管理
1、引言
随着我国市场经济改革的不断深化，市场活力不断被激发出来，企业如雨后春笋般涌现出来，尤其是小微企业，据相关数据统计，2013年小微企业工业产值占总产值比重约为60%，税收贡献比率约为40%[1]。但是，小微企业由于其组织结构不全、财务管理不善等原因，面临的税务风险较大。新形势下，如何加强企业税务风险管理，尤其是小微企业的税务风险管理是税务机关和企业所必须面对的问题。
2、当前我国企业税务风险种类和成因分析
由于企业日常经营活动内外部环境复杂多样，企业税务风险种类繁多，成因复杂，具体分析如下：
（1）税收政策风险。根据企业经营的内外部环境划分，企业风险可以分为内部风险和外部风险，税收政策风险属于企业面临的外部风险中的法律风险，它是指由于税收政策变动或税收执法不规范等原因造成企业经济利益流出的可能性。形成企业税收政策风险的主要原因有两点，其一，税收政策发生改变导致的风险，随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，税收法制建设工作不断推进，对于社会经济生活中的新现象，税务部门往往需要在税收法律法规方面做出相应政策变动，从而给企业带来税收政策风险，比如根据国家经济结构调整的需要，国家税务总局《关于小微企业所得税优惠政策的通知》等税收政策；其二，税务执法不规范导致的风险，由于目前我国实行分头管理的税务管理模式，税务执法部门包括国税、地税、海关等多个部门，各部门在实际税务执法过程中会有重叠现象，具体职责划分不清[2]。同时，税务执法人员的素质也直接影响到税务管理，执法人员素质不高、有法不依、不能完全理解税收法律法规等问题也会给企业带来税务风险。
（2）税收操作风险和筹划风险。企业具体的税务工作需要会计人员身体力行，会计人员素质不高是引起企业税务风险的重要原因[3]。一方面，会计人员专业素养不合格会导致企业税务工作难以开展，由于缺乏对我国税收法律法规专业知识和实务操作的学习培训，会计人员无法对业务活动进行正确的会计和税收处理，由于没有及时更新自身知识系统，会计人员可能会采用错误的税率和税基进行税收金额计算，会计人员操作失误会导致企业税务风险增大；另一方面，会计人员专业能力不足会导致企业无法进行有效的税务筹划工作。税务筹划工作是对会计人员能力极大的挑战，它需要会计人员具备税法、财务管理、企业战略等多个领域的专业技能，企业税务筹划不当会被税务执法部门定性为偷税漏税行为，可能给企业的经济利益和社会声誉带来毁灭性的打击。
3、加强企业税务风险防范的具体措施
针对企业税务管理可能面临的风险，加强企业税务风险管理可从以下方面入手：
（1）强化税务风险观念，建立风险导向型税务管理。企业领导层应当转变陈旧过时的税务管理观念，树立风险导向型税务管理理念，提高对企业税务风险管理的重视程度，将其上升到企业战略管理的高度。一方面，企业需要强化税务风险观念，建立健全企业内部会计核算和税务风险管理体系，科学设置税务风险管理部门和岗位，合理安排会计税法等方面的专业人员负责企业税务风险工作，加强企业税务风险管理制度建设；另一方面，企业需要深入分析日常生产经营和业务交易过程中可能的涉税行为和类型，尤其是在企业对外签订合同时，要加强对合同方纳税资格的审核工作，防范合同当事人将税务风险转嫁给本企业，在充分了解企业税务风险类型、成因和预计对企业影响的基础上，采取针对性措施将企业税务风险降低到企业可以接受的范围内，完善企业税务风险管理的事前预防、事中控制、事后补救措施，加强对企业日常经营中税务风险的管理。
（2）提高会计人员素质，降低人为操作风险。税务管理工作最终需要落实到企业会计人员，提高会计人员素质是降低企业税务风险的有效措施。一方面，企业可以通过提升会计人员薪资待遇水平、提高会计人员进入门槛等措施，也可以加强与高校进行合作，积极吸引高校财会专业优秀毕业生等方式，招纳外部高素质会计人员为本企业服务；另一方面，企业也要加强对本企业现有会计人员的培训，定期举行税收法律法规理论知识和实务操作的学习班，及时更新会计人员的知识系统，从经济方面加大对会计人员的支持力度，鼓励会计人员积极参加会计税法方面的资格认证考试，提升会计人员的专业素养。同时，企业也要加强对会计人员的职业道德教育，树立爱岗敬业、廉洁奉公的工作作风，提高会计人员的精神境界，防范人为偷税漏税和会计舞弊现象的发生，为降低企业税务风险打下扎实的基础。
（3）密切关注税法变动，加强税务筹划管理。企业会计人员应当及时掌握我国税收方面的法律变动情况，一方面是为了防范企业税收政策风险，另一方面也可以加强企业税务筹划工作。企业会计人员在进行税务筹划时，要深入解读当前税收方面的法律政策的具体含义，保证自身的税务筹划不违反当前的法律规定，综合考虑本企业实际经营情况和税收优惠政策适用范围等因素，在税务筹划中既要考虑企业价值最大化，同时也要考虑法律界限，开展高效率的税务筹划工作。同时，企业也要加强对税务筹划管理的评估，定期对企业税务筹划管理工作进行检查，防范企业由于税务筹划过度而给企业带来税务风险。
4、结语
综上所述，目前情况下我国企业税务管理方面仍面临着较大税收政策风险、税收操作风险和税收筹划风险，通过强化税务风险观念、建立风险导向型税务管理、提高会计人员素质、加强税务筹划管理等措施，可以更好地加强企业税务风险管理，推动我国企业可持续发展。
参考文献：
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