关键词:企业财务会计信息质量内部监督
河南羚锐制药股份有限公司的会计基础工作相当好，近年来在上市公司综合评比中的成绩也是有目共睹的。随着国内资本市场及投资者的逐步成熟，对上市公司的会计信息质量及与此相关的内部控制制度有效性也提出了更高的要求，为提高会计信息质量及加强内部监督，我公司着重在财务管理方面做了以下几个方面的工作：
一、建立ERP信息管理系统为企业财务管理的现代化提供有力技术支持
随着我公司业务迅速增长，会计信息量大增，给会计工作带来了巨大的压力，为提高会计信息的质量和及时性，我们聘请了专业机构为公司量身定做了一套ERP信息管理系统。这系统功能强大，具多项功能和优势。具体如下:
(一)实现物流、资金流、信息流高度共享和集成
使企业物流、资金流、信息流高度统一和共享，充分利用企业内、外部资源，有效地管理和控制各关键业务环节，实现效益最大化。
(二)提供完整的业务流管理
从需求计划、采购计划，到下达采购订单；从货物到达、待检，到质检合格入库；从生产计划、材料领用、车间管理、质量控制，到完工入库；从销售计划、销售订单、提货、结算，到客户跟踪等等，提供了一套完整的业务管理方案。
(三)提供多视角物料管理
可以从仓库、货位、批次、单件、状态、辅助项、包装等多个角度对物料进行综合分析，充分利用物料价值；从采购入库、车间生产、产成品入库到产品销售，进行记录和反映，使得物料流转过程的任何一个环节出现质量问题，都可以迅速查明，并确定责任人。
(四)提供安全库存管理和仓储货物质量管理
提供失效期管理、ABC管理、货物预警管理及安全库存管理机制，从而对货物进行有效管理和控制，提高仓库货物的保管质量，降低仓储成本。
(五)严谨的生产过程控制
可对生产指令的下达、车间任务执行、工艺参数控制以及各种经济技术指标的完成情况进行跟踪和控制，使管理者能够实时掌握车间进度的详细情况，及时做出决策。
该系统的运行极大地减少了会计工作人员的劳动量,提高了工作效率、会计信息的质量和及时性，使得财务工作由会计核算层面上升至财务管理层面。
二、实行全面预算管理保障公司经营目标的实现
公司树立现代企业的先进管理理念，推行全面预算管理。构建预算管理的基本框架，逐步建立了全面预算管理工作流程、预算考核和报告制度；把责任考核与全面预算结合起来；组织参与对生产定额的修订，完善定额制度；按工作流程操作，落实考核指标，及时提供可靠的财务信息，有力地保证了公司经营目标的实现。主要体现在以下4个方面：
(一)加强领导，内部协调一致
全面预算的编制、执行、考核都涉及大量的市场信息和企业内部生产经营过程的信息，涉及到企业生产经营的各个方面，在此过程中，企业管理层都高度地重视和参与，上下统一思想和认识，公司其他各部门密切配合。
(二)健全预算管理控制系统
从预算编制、跟踪执行过程、差异分析到预算调整都应建立规范的流程在编制时综合考虑企业全面的资源与经济活动，在执行过程中每一个部门、每一项业务的发生都受到预算的严格约束，执行中不符合预算规定的部分应经过制度规定的程序、由具有相应权力的个人或机构审批才能准许发生，并进行相应的预算调整，由此形成的预算执行信息才能真正成为考评、奖惩和激励的依据。
(三)加强基础管理工作，建立健全相关制度
把企业管理的策略方法全部融会贯通于预算执行过程中。预算管理的基础工作包括岗位责任制的建立、统计信息及时和准确、内部核算体系的完善、构造适宜的业绩评价体系等。
(四)建立有效的以计算机网络为基础的信息系统
总之，全面预算管理是一项“系统工程”，企业要想成功实施，必须不拘一格，充分调动和分配有效资源，建立起一整套行之有效的预算管理流程。
三、实行资金计划管理，提高资金运行效率，控制资金成本，降低财务风险
我们公司资金流巨大，如何合理调度、提高资金使用效率，也是一项至关重要的工作。通过不断的实践和完善，我们成功地建立了一套行之有效的资金计划管理体系。与全面预算管理相结合，我们对资金收支实行计划管理，掌握资金市场形势，合理筹措、调配资金。每月初根据各部门资金使用计划及预测的收入编制月资金使用计划表，作为调剂资金使用的依据；月中跟踪调查资金使用情况，进行过程控制；月未再根据各种反馈信息进行月度分析，调整资金使用计划。通过资金计划管理，我们节约了公司的财务费用，降低了财务风险，也提升了公司在金融机构的声誉。
四、建立公司财务稽核网络，充分发挥财务监督的作用
建立完善财务控制制度对企业既能防错纠弊，又有促进经营管理效果的作用；能做到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞。公司的财务稽核网络是通过一系列的特定分工要求，使财会人员既分工负责，又相互牵制、制约。在企业内部，凡是一切货币、财物的收付，在手续上和会计处理中，必须使其经过两个或两个以上的部门和个人，使一方的工作或记录，受另一方工作或记录的监督和牵制。
通过牵制、稽核可以及时发现和纠正工作中的失误，也能及时发现和制止财会人员中的违法企图，督促财会人员端正自己的思想行为，树立良好的职业道德观念。建立财务稽核网络，是为了防止不测事件的发生，提高工作效率，确保核算资料的真实性，使工作得以顺利进行。建立财务稽核网络必须坚持以下原则：
一、事业单位会计财务监督的主要内容
事业单位会计财务监督主要是指：事业单位的内部会计人员或者机构，还有社会审计执法的工作人员，根据国家的法律法规和会计的基本制度，对于会计工作进行记录、计算、分析、检查等方法，检查事业单位的会计资料是否真实有效，符合法律法规，对于财务支出和关于各项经济事项是否有效合理，是否按照《会计法》的有关规定所进行，最新出台的《会计法》，建立了新的会计监督体系，从事业单位的内部，外部，社会等多种形式对事业单位的会计财务体系进行监督。
二、事业单位会计财务监督的对象和内容
1.对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法。
2.对国家预算资金的监督。事业单位包括全额预算单位和差额预算单位。对全额预算单位，主要是对预算资金拨入、现金、专项资金、周转金定额进行监督;对差额预算单位，除了监督上述内容外，还应对预算外资金的收入和支出进行监督。
3.财产物资的监督主要包括对固定资产的购置、使用、调出，对各种材料的采购、保管和使用的监督。以保证财产、资金的安全完整与合理使用。
4.对人员经费、公务费、业务费和其他费用开支的监督。
5.对事业单位经济效益的监督，通过对影啊经济效益的因素进行分析、评价，为事业单位提供有关经费定额执行情况和预期经济目标实际情况的信息，促进事业单位改善管理。
三、加强事业单位会计财务监督的重要性
有了会计核算才有了会计监督，事业单位也不例外，监督伴随着核算应运而生，改革开放以来，中国加入了世贸组织，事业单位为了完善财务管理，建立了财务会计监督，从内部到政府机关到社会三个体系进行会计监督，这样的做法对于事业单位的会计监督起到了推动作用，监督工作有了飞跃的进步，但是仍然存在许多的不足，所以，找到阻止事业单位财务监督发展的原因，并且加强事业单位会计财务监督、提高会计信息质量，必须在事业单位财务工作中提上日程，作为重要的研究内容。
1.是事业单位不可规避的法定义务。《会计法》中明确规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计财务监督制度，会计财务监督制度已上升到法律层次，是每个事业单位必须履行的职责义务。当前事业单位会计工作日趋复杂，职能范围不断变化，依法开展会计财务监督工作，可全面提升会计工作的有效性，降低贪污腐败现象发生的可能性。
2.是事业单位加强内部控制管理的重要手段。在事业单位的实际工作中可以看出，国内大部分的事业单位，所实施的管理机制不健全、内部控制严重失效等问题，在该种情况下，严重影响了会计工作秩序。通过提高会计财务监督力度，可以理清事业单位的会计责任，对会计行为进行合理防范，可以避免推诿、扯皮等不良行为，防止越权行事、徇私舞弊现象的发生，会计财务监督的力度加大，会直接加速事业单位的正常发展。
四、事业单位会计财务监督弱化的根本原因
1.监督审核程序不完善，监督力度薄弱。依据我国当前的经济体制，所有公益性事业单位的资产都是国家出钱购买，都是根据国家财政调配资金部门和社会筹款完善自我建设和发展，事业单位的财务管理人员对于单位的公共财产并不重视。管理不得当，导致公共财产严重浪费，许多办公用品还没有报废，就申请新的。没有严格的财务审核制度，会计监督人员对待工作不认真，没有责任心，认为反正没有危害自己的利益，都是国家的，抱着不得罪人的心理，对于类似的问题视而不见，这种纵容造成了账实不符、国有资产严重流失等问题，助长了投机取巧者的侥幸心理，形成了公家的东西不拿白不拿的不良风气。
2.监督部门财务人员专业素质不高。由于现在许多的会计人员素质低下，事业单位里有许多连会计证都没有的监督人员，一点财务专业知识都没有，无法胜任专业性如此强的会计监督工作，一旦有问题出现，就让那些投机取巧的人蒙骗过关，此外，那些职业道德低下、法律意识薄弱的会计人员相互联系，监守自盗，所有人员串通一气，在采购、投资的地方偷梁换柱，私吞事业单位的固定资产，造成了大量的资金外流。
3.事业单位内、外部财务监督部门执法不严。在事业单位的实际工作中，内部监督一般都是事业单位的内部人员，免不了保护自己单位的经济利益，对于资产的评估并不真实有效，对于收入资金进行拦截，在国家的大型采购项目进行私下运作，把节约下的钱款放入自己的腰包，有的甚至整个单位人员相互联系，制造假账，假的财务报表，来避免外面监督的审查，对于事业单位的外部监督来说，对于内部监督的这种行为的打击力度不够，不能严格按照法律实施进行惩罚措施，对于那些不利于会计监督的不法分子，无法起到监督部门的财务警察作用。
五、强化事业单位会计财务监督的对策
1.建立会计财务监督法律保障体系中的地位，科学界定会计财务监督的范围与程序，保证监督工作得到落实。应尽快出台《会计法》实施细则，在提高其可操作性的同时，强化《会计法》及一些相关配套法律、法规的实施，如《经济法》、《证券法》等，加快会计法律体系的建设，使会计财务监督真正做到有法可依。应建立统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要。加强事后惩罚机制，加重违法成本。事后惩罚机制旨在威慑，使可能践踏会计准则的潜在行为者会因预期的成本超过收益而放弃，并惩罚已作为者。改变过去传统的事后监督、会计检查的监督模式，建立科学规范的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的方法体系，进一步加强会计法制建设。
2.健全事业单位的内部牵制制度。按照财政部《内部会计控制基本规范》规定：内部控制应当保证事业单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。事业单位内部必须保证设置会计、出纳、审核三个岗位，并按照会计法规的规定，分别赋予其不同的职能，形成出纳、会计、审核既相互分离又相互制约，权、钱、账既相互分离又紧密衔接的监督机制。在健全职能、细分职责的基础上，要制定严格的会计岗位考核规定，通过考核促进会计核算的规范化。同时，要完善会计处理程序。完善的会计处理程序应包括会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施，确保会计信息的真实、及时和完整。
3.提升会计人员的综合素质。会计人员素质的高低影响着事业单位会计工作质量。因此，要加强对内部会计人员遵守职业道德的培养和警示教育，增强其责任感;综合治理会计秩序，建立会计准入制度，严格履行会计招聘与考试制度;鼓励会计人员钻研专业知识、提升技能，并作为组织考核、晋升、续聘和奖励的重要指标。同时，外部执行会计财务监督的工作人员要加强自身建设，增强其使命感，恪守执业标准，不受执业环境影响，据实出具检查报告，有效发挥其监督职能作用。
一、公务卡预算制度的相关概念
为了适应社会主义市场经济的飞速发展和满足建立公共财政体制的要求，我国政府从20世纪90年代开始，进行了以部门预算、收支两条线、国库集中收付制度和政府采购制度等为主的预算管理体制改革。其总体目标是财政预算公开透明、科学规范、廉洁高效、完整统一。
在这一时期，针对20世纪90年代的历史背景，随着我国公共财政体制不断健全，预算管理制度改革全面推进，财政财务管理透明度明显提高，同时国内公务银行卡产业快速发展，银行卡受理环境明显改善，适应现代管理需要的信息网络系统也日益健全，为全面推行公务卡制度提供了良好的基础条件，我国开始推行公务卡预算制度，那么何为公务卡预算制度呢？公务卡预算制度（简称公务卡）是根据《财政部中国人民银行关于印发＜中央预算单位公务卡管理暂行办法＞的通知》（财库〔2007〕63号）的有关规定，中央预算单位工作人员必须持有和使用的，主要用于日常公务支出和财务报销业务，并兼顾私人消费的信用卡，且不可办理附属卡，其作为一种现代化支付结算工具，不仅携带方便，使用便捷，而公务卡透明度高，所有的支付行为都有据可查、有迹可寻。推行公务卡制度，无论对提高财政财务透明度、推进源头防治腐败工作，还是对加强预算单位财务管理、推进全国银行卡产业发展等，都具有重要意义。
二、公务卡预算制度的理论基础和立法现状
1.基本法律法规依据。公务卡预算制度的基本法律法规依据主要包括《中央预算单位公务卡管理暂行办法》、财政部和中央部门统一制定的《公务卡委托协议》、各单位与委托银行签订的《公务卡服务协议》，以及《中央预算单位公务卡结算管理暂行办法》以及《预算法》的有关规定。以及2007年5月14日，央行和财政部联合召开了全国公务卡应用推广会议，在会上财政部与会负责人表示实施公务卡预算制度要遵循四项要求：一是明确相关各方职责；二是满足公务卡属性要求；三是满足财政动态监控；四是要加强协调配合，营造良好的外部环境。除此之外，更多关于公务卡预算制度的法律规定还是空白，公务卡预算制度也没有相应的法律体系，这就意味着在责任划分，风险承担上还非常模糊，一旦产生问题如何划清责任边界，如何体现价值取向也是十分不明确而容易产生弊端的，这些问题是非常迫切需要一部完善的法律制度来解决的。
2.立法现状。我国《宪法》把审查和批准预算及预算执行情况的报告列为各级人民代表大会的职权，把审查和批准财政预算调整方案列为各级人大常委会的职权。截至2005年，我国有62部现行法律、72部行政法规对行政财政预算有所涉及。1999年12月25日，九届全国人大常委会第十三次会议通过了《关于加强中央预算审查监督的决定》。在此之后，全国各地对此也进行了积极的改革与探索，并取得了一些成绩，许多省市都颁布了本地区的《预算监督条例》。如果对于公务预算的监督机制能够归入法律自成体系，将有望成为继《行政许可法》、《行政处罚法》等法律之后又一部规范政府行为的法律。改革开放之后的中国，随着依法治国理念的贯彻，对国家行政权力规范化和行政相对人合法权利的保护的呼声日高，因此研究公务预算的监督机制对保障行政权力的正常运作，法律法规的实施，社会公序良俗的维护都有着重要的意义。
三、《预算法》修正案的几点问题
《预算法》的修正案最近被学界争相热议，一旦这个修正案能够成功的出台，许多面临财权的问题，许多预算法所料想不及的实际问题将有所缓解，例如一直困扰学界的财权与事权之争，如果既要发展自身的经济又要保证财政的税收的话，如何平衡过渡性开发与经济增长，就是财权与事权最明显的纷争。再如，修正法草案所要解读的是如何才能够保证预算的合理应用，也就是现如今在各级政府普遍存在的预算外资金将要成为历史，预算法修正案也将规范财政的转移支付制度，将许多没有编入预算体系的转移支付规范化，保证预算的完整性、预算执行的规范性和预算监督的严肃性。与此同时，与转移支付相类似的还有税收返还，在8月底《预算法》修正案草案征求意见稿的提出上，政府公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算等四个部分将全部包含在各级政府预算中，各级政府、部门和单位必须将所有政府收入全部列入预算，并明确公共预算收支的范围。
而在此次的预算法修正案中没有细编的部门预算，原本只有一些大致的数字、账本太过粗放，审议、监督都无法实现，在这部修正案中也会编入预算法。例如焦作的预算编制执行首先要经过专家论证、社会审评等环节，而这些环节都要人大采取事前监督，从预算会议的一开始就参加监督。著名学者杨志勇认为，财政公开是中国目前解决监督不力的唯一有效方式。只有加强监督才能逐步理顺中央和地方的分配关系，加强预算管理监督，整顿规范分配秩序，逐步解决县乡财政困难问题。
四、如何完善现有公务卡预算制度下的立法监督
