关键词：新时期烟草企业税务风险防范措施
在我国社会经济发展的新时期，随着我国税收体制的完善，加强企业的税收管理及防范税务风险就越来越重要。税务风险的管理是税务管理者通过分析企业的税务状况，制定相应的防范风险的措施，从而减小税务风险。从全国的税务管理来看，烟草行业防范税务风险的能力仍然比较低，提高烟草企业防范税务风险的能力仍需要提升。
一、烟草商业企业税务风险管理目标、内涵及意义
(一)烟草商业企业税务风险管理目标
烟草商业企业税务风险管理目标是降低烟草企业税务风险，推动企业发展的，烟草商业企业在符合法律规定的前提下，通过对自身税务风险的管理，以达到税收收益的最大化，使得企业的税收损失最小，通过对造成税务风险的因素加以分析，努力排除风险因素，降低税务风险的影响。
(二)烟草商业企业税务风险管理意义
为了促进烟草商业企业的发展，加强对其税务风险管理，建立健全内部风险控制制度，能够将烟草商业企业的税务风险落实在公司的各个层面上，从根本上识别出企业中可能存在的税务风险，加强税务风险的评估和税企的交流，可以避免因逃税漏税所造成的巨大损失，确保企业的稳定发展，也是促进烟草企业在新时期中保持持续发展道路的重要策略。
二、烟草商业企业存在税务风险的成因
(一)烟草商业企业在新时期承受的内部风险
1、部分分管领导和各业务部门对税务风险的认识不够在一些烟草商业企业中，由于部分分管领导对相关的税法知识的不了解，不能够按照国家税务总局在《大企业税务风险管理指引（试行）》中规定的内容建立相应的税务风险管理制度，使得企业在对税务风险的认识上不高，在税务风险发生时，不能有效提出相应的解决措施，抵御企业税务风险；各业务部门税务知识匮乏，导致在各业务部门在办理业务时不考虑税务因素，从而产生税务风险。2、烟草商业企业缺乏系统的税务风险内部控制评价体系烟草商业企业的财务部门一般设置部门领导、会计核算、出纳等岗位，税务相关业务由其中一名会计负责，而税务风险存在于烟草企业生产过程中的各个环节中，凭借个人之力总会有疏忽，往往是出现问题时才去补救，缺乏系统的税务风险评价体系，在内部控制、内部自查方面有待加强。这就很容易造成税务风险，给企业带来一定的危害。3、烟草商业企业税务人员专业能力不足在多数的烟草商业企业中，税务工作不是由具有一定的专业技术能力的人来担当，而是统一由会计或者出纳来完成，受专业能力的限制，由会计或者出纳来完成时，由于其不能够熟练的掌握和运用税收政策，不能够及时的足额的计提和缴纳税务，很容易从客观上造成偷税、漏税的问题。
(二)烟草商业企业在新时期承受的外部风险
1、税收政策层次多、时效短现阶段我国是经济转型的新时期，税收政策必须根据我国经济的发展环境的变化而不断的调整，以满足我国的宏观调控，这就导致税收政策的时效性很短暂，很容易造成税务风险，其次是税收政策由我国多部门联合颁布，这就导致不同部门在税收政策的制定过程中很容易出现模糊的界定，这也在客观上给企业增加了税务风险。2、税企政策信息不对称现阶段，我国的税务政策在相关部门的联合修订下，可以说是很到位，但一些企业由于缺乏对相关税收政策的认识，增加了企业对税收政策认识的片面，同时一些非公开行的税收政策也从客观上增加了企业的税务风险。另外，不同的税务机关通过增加税收征管，稽查力度来减缓税收收入增长的压力，造成核税口径不同，使得企业大大的增加了税收风险的危险。
三、烟草商业企业在新时期加强税务风险控制的对策
在新时期内，烟草商业企业为了避免税务风险的危害，努力的把税务风险控制在最小、可控的范围内，必须要按照税收法规的规定来建立健全税务风险管理体系。
(一)烟草商业企业应建立税务风险管理机制
烟草商业企业应按照国务院《大企业税务风险管理指引（试行）》的规定，建立健全税务风险管理体系。设立专门的税收风险管理委员会，负载对税务风险管理工作的监督和领导，遵守税务法规的相关规定，建立诚信纳税的理念，在企业的生产经营过程中，全面的遵循税收风险管理防范规定，加强对员工自觉纳税的意识，同时应该设立专门税务管理岗位，健全财务管理岗位的职责确保企业能够及时申报、各项税费的足额缴纳，避免逃税漏税，降低企业税务风险的承受范围，其次是设立税务管理员，负责相关部门的税务管理工作，防范企业的自身税务风险和客商转嫁税务风险。
(二)完善烟草商业企业控制税务风险内控制度
烟草商业企业应该根据自身的经营模式、管理结构和业务特点，以防范税务风险，增强税务风险的有效监督性，在符合自身企业成本效益、实用性的原则下，建立烟草商业企业控制税务风险的内控值，通过建立健全控制体系，抓住关键控制点及直观的生产经营理念来有效地反映出企业的采购、销售、资产管理、投资模式、会计审核等各个环节，切实的保证内控体系能够对涉税事项的全面覆盖，以降低税收风险发生的概率。
(三)加强烟草商业企业税务风险评估
烟草商业企业在对税务风险的认识上应该加以识别和凭借，对于企业经营过程中涉及的一些税务风险，应该及时的进行税务风险评估，分析企业税务风险的来源，通过邀请相关的税务机关进行评估，提高评估质量，提高抵御税务风险的准确性，同时可以通过评估过程中发现的问题，能够及时的进行税务风险控制，确保税务风险在可控范围内。
(四)提高烟草商业企业税务人员专业素质
烟草商业企业应抓住人才培养，防范企业税收风险的优势，一方面应该增加企业税务人员的专业素质，定期的对税务人员进行相关的专业技能培训及相关的税收法律法规的培训，提高专业知识和税收知识的应用能力，同时应建立相关的奖惩制度，对于为企业防范税收风险做出贡献的税务人员给予一定的经济补偿，同时也应定期的对相关的税收人员进行考核，不断的增强责任意识和工作能力，避免工作中的失误，其次是建立一支企业内部的专业团队，在发生税收风险时，能够及时的做出相应的解决方案。
税收管理主要是指以税收工作为主的政府职能机构，它履行国家权力行使对税收从征、收、分等一系列环节进行计划、组织、协调和监管工作，目的是确保国家财政收入稳定，及时保证国库充盈，同时也通过税收的作用发挥对经济的调节影响。针对税收管理机构来讲，其背后是国家，并履行其在税收方面的职能。由上到下各层级政府税收部门都是税收管理的实际执行机构。从大的方面来讲，税收分配关系到国家跟企业、中央和地方等的收入分配;从小的方面来讲，税收分配是各个税收执行机构同纳税人之间的征纳关系。
二、加强企业税务管理的必要性
1、加强企业税务管理可以帮助企业降低税务支付成本，实现企业财务利益效益最大化。
在企业的发展过程中，经营活动和范围都会逐渐增多，随之税收成本就会相应的上涨，如果加强税务管理，那么企业就会在税务上花费很多辛辛苦苦赚回来的利润，所以加强税务管理是必要的，通过对延期纳税来增强企业税收获得的实际利润，增加企业经营效益。但是如果企业单纯只盯着很低的税负，并通过各个渠道和方法来实现，一旦被税务机构查出涉嫌避税、偷税行为，企业会付出相当大的成本，加重了企业额财务风险，因为一经被证实，不仅要上缴偷税、漏税罚款，还使得企业的信用蒙上阴影，给以后的融资带来困难。企业要加强税务管理，在投资、筹资、利润分配上等进行有效控制，这样会让企业减轻部分应缴税费，还可以防止因违反税法而面临的缴纳罚款，企业的税务成本降低了，反之企业的利润就提升了，企业才能发展的后劲。
2、加强企业税务管理有利于提高纳税人纳税意识。
企业要加强税务管理首先就得让企业管理者、财务管理人员、出纳、结算等人员熟悉会计法、会计准则、税收法律、政策、税收制度等，所以企业要检查相应同事是否具备了基本知识，并强化普及，通过培训等渠道进行补充、完善，让大家都有税法观念，具有财务管理能力。
3、加强企业税务管理有利于优化产业结构和资源的合理配置。
企业财务部门熟知税务知识，可以通过分析对比税法中的税基和税率之间的差别，找出或创造企业自身能够享有税收优惠的经营活动，帮助企业减轻一定的税务负担，使得企业在竞争行业中处于盈利水平高的企业，并且在过程中可以加深对企业业务结构调整，发挥资本在税收中起到的作用，让其在不同的企业进行流动和合理配置。
三、我国企业税收管理现状
1、少缴税与多缴税同时存在
不少企业都存在少缴税的情况，主要是对税收政策理和把握不准确。然而更有一些企业为了减轻税收负担，获得税收利益，铤而走险触犯税收法律，造成偷税漏税。其结果是，一经征收部门查出，势必追征偷漏税款，加收滞纳金，并处一定数额的罚款，严重触犯法律的，给予刑事处罚。多缴税的情况也存在于多数企业，尤其是国营企业。有些税种在发现这些问题以前多交的税金，国家是不予退回的，这样企业多交的税金就成了对国家的无私奉献。
2、涉税风险与税收优惠政策运用不足同时存在
部分企业由于对税收信息了解不够，对税收优惠政策尤其是新出台的优惠政策不了解，对一些税法公式理解不透，不清楚税法与会计的差异等原因，而导致蒙受不必要的经济损失。税收优惠政策在给企业带来节税利益的同时，也伴随着风险的存在。大部分税收优惠政策都有期间规定的，稍有不慎，则会给企业带来不必要的损失。因此熟练全面掌握税收优惠政策，规避涉税风险。
3、企业未形成有效的税收筹划联动机制
所谓税收筹划联动机制就是，加强机关和基层之间、税源管理部门和稽查部门之间、各业务部门之间的相互协作，按照流程化管理要求，明确职责分工，建立协调配合、衔接到位的流程运行模式。对相关工作涉及多个部门或部门之间职能交叉的，实行扎口管理，部门联动。加强机关对基层的指导和服务，基层增强对机关的理解和配合，实行机关与基层联动。长期以来，我国企业的税务筹划意识淡薄，尤其是国有企业更是如此。绝大多数企业领导认为税务筹划与安排是财务部门的事情，与其他部门没有关系。这样使得国有企业在重大改革和经营决策等问题上往往不考虑税收问题，没有很好地研究利用税收优惠政策，特别是有些国有企业为了完成经营责任制而忽略税务筹划，导致事后工作的被动，这样很容易产生被动局面。
四、加强企业税务管理创新策略分析
1、企业领导要更新观念，树立税务筹划意识
由于企业领导对财务知识和税务知识不了解，加上财务人员未能及时掌握税收政策，因此在涉及到企业税务问题时，不能主动积极的应对，而是被动接受，或者通过外界关系解决涉税问题。随着我国市场经济的发展，依法治税各项政策措施的出台，企业领导班子必须更新思想观念。作为领导不仅要做到自身税收政策法规的学习，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供强有力的支持。
2、规范税务筹划基础工作，建立税务筹划内部治理机制
设立完整、规范的会计账目和编制真实的财务会计报告既是国家有关《会计法》、《企业会计准则》的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税务筹划的微观技术基础。完整、规范的会计资料便于企业对税务筹划进行量化分析，为提高筹划效率提供依据。
3、培训专门的税务筹划人员，建立一支精干的税务筹划队伍
税务筹划涉及到企业的方方面面，而税务筹划是一项比较高层次的理财活动，需要财务部门和企业管理者沟通达成一致后实施，若税务筹划比较成功，能够帮助企业起到降低税收负担;若税务筹划失败或无法实施，比如因为筹划组织者缺乏正确的理论指导具体实施办法;企业财务人员缺失会计法律、金融、政策、管理等知识带来筹划不完善;以及在具体实施过程中的人员没有执行到位，那么整个税务筹划带来的结果可能会史企业得不偿失。所以企业要重视对企业税务筹划人员的培养，加强内部培训和外部培训。
4、加强企业关联交易的监控和分析，防范企业的税收转移和偷逃税问题
一、近几年企业所得税征管现状和管理存在的问题。
1、企业所得税税收收入增幅瓶颈。国家税务局局2007至2009年企业所得税税收收入4204.27万元、4511.32万元、4542.73万元，占税收总额的20.57%、20.16%、16.91%，增长幅度分别是82.97%、7.3%、0.7%。2007至2009年企业所得税税收收入占税收总额的比重逐年下降，增长幅度也下降严重，特别是2009年增幅几乎停滞。
2、缺乏协调机制。税务部门和外部相关单位之间协调沟通机制不畅，如和工商、地税、财政等部门之间的数据交换、共享方面，缺乏实际操作层面的进展。税务内部各部门多头并进，形齐抓共管之势，然而各部门之间衔接配合不够紧密，实则是各部门各自为阵，无法形成合力效应。
3、日常管理基础工作弱化。企业所得税日常管理手段滞后，体现在征管查的各个环节。登记环节：登记项目不完整，企业所得税税种登记不及时。申报环节：表面上虽然反映出高申报率，但存在人为操作现象。其次，工作重心主要在催报上，对申报的合法性、真实性与规范性问题没有严格的审核。征收环节：“税收计划”的体制缺陷，一切以收入为中心，弱化了甚至阻碍了日常管理。入库税额大于申报应纳税款，2009年对征管系统中显示的多缴税款进行调整，说明存在预征、协商征税、申报不规范的情况。
4、现有的企业所得税管理人员不能完全适应工作需要。企业所得税作为最复杂的一个税种，对管理人员的素质要求很高，目前基层管理人员在企业所得税管理方面的政策水平和业务能力都有待提高。我局从事企业所得税管理人员不到在职人员总数的15%，比较全面掌握会计知识、所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的人员更少。
二、多项措施解难题，齐抓共管见成效。
近几年，国税局在开展企业所得税管理中，认真分析存在的问题，强化管理，以增加企业所得税税收收入、降低零负申报率为落脚点，以提高征管质效为目标，采取多项措施，在堵漏增收方面取得了阶段性成果。在2010年企业所得税税收收入实现31.11%大幅度增长的基础上，今年截至6月30日，入库企业所得税4615.4万元，占年度计划的58.72%，同比增长26.47%。
（一）、政府协调，建立社会综合协税体系。
推行社会综合协税，在政府的统一组织、协调、指导下，以强化税源控管为核心，以营造法治、公平、有序的税收环境为目标，以涉税信息网络平台的构建为载体，逐步建立起以“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合协税体系，使税务部门更加有效地摸清税基、控管税源，从根本上解决涉税信息不畅、涉税源头控管不严、征管不到位的问题。
1、试点房产业，收获社会综合协税经验。2006年，经过积极的汇报请示，天门市政府组织市政府办公室、市行政服务中心、市地税局、市房管局、市规划局、市国土局、市建委等单位召开会议，专题研究房地产企业所得税征管问题。会议形成了《市人民政府关于加强房地产企业所得税征管有关问题的会议纪要》，成立了天门市房地产企业所得税协调领导小组，建立了部门协作机制。天门市国家税务局依托市房地产企业所得税协调领导小组，积极与各部门进行协调磋商，形成了操作可行的各部门协作流程。经过几年的运行，房产业企业所得税入库由2005年的133万元增长到2010年的1800万元。
2、总结经验，全面推行社会综合协税。社会综合协税是一项长期而艰巨的系统工程，在总结房产业管理经验的基础上，把握机遇全面推行社会综合协税。一是不断拓宽信息渠道，延长信息触角，推动综合协税进一步向工业企业、商贸企业、社会服务业等行业延伸，逐步建立覆盖各行各业的社会化综合协税网络。二是推进综合协税向企业所得税征管薄弱点延伸，把中小企业、涉农企业、总分支机构等方面的税收纳入综合协税范围，依靠社会各界的力量，着力消除征管薄弱点，做到抓住骨干税源，管好中小税源。
（二）良性互动，谋求部门协作治税机制。
企业所得税的征管是一项全局性工作，涉及全局工作的方方面面，不是管理分局、稽查局或者所得税科某一家的事。外部关系理顺了，税源管理合力增强了，全局内部在征管工作中要拧成一股绳，加强税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的横向互动，同步推进市局和分局的上下联动，积极构建新型征管运行机制。
1、税收计划与税收征管的结合。随着新法实施以来，税收计划不可避免的遇到一些新情况，突出表现为企业所得税税收计划与税源分布不相适应，各地计划分配不均。现行税收计划一般是按前期实绩加上一定比例确定，逐年增加的比例，使有的地方计划数已超过了该地的经济规模，这样导致经济实力强的地方压税源、经济实力弱的地方搞预征。该局实行税收计划管理的科学化,计划部门与政策管理部门和税源管理部门加强协作，通过税收计划与企业所得税征管的结合，进行深入调查,广泛搜集信息，强化税源分析为税收计划提供基础数据；在开展税收计划调研分析的基础上，搞好税收计划执行情况的检查，通过检查完善税收计划制定。
2、企业所得税与增值税的互动。企业利润与增值额、企业所得税与增值税有很强的关联性。增值额是产品赢利的基础，企业利润是所有产品赢利扣除相关间接费用的总和，企业利润与增值额有很强的正向变动关系。在税收分析时，加强企业所得税与增值税相关性指标的关联分析；在纳税评估时，对这两个税种的税基、税收指标比对分析；在税收管理时，建立企业所得税与增值税征管联系互动机制。
3、信息技术与税收业务的融合。信息管税作为提高企业所得税征管效能，推进征管科学化、精细化、规范化的重要举措，前提是搞好信息中心与业务部门的协调合作，加强信息技术与税收业务的融合。落实信息管税工作，实现对企业所得税全面分析和监控，有针对性的加强非正常注销、零申报户、长期亏损户等异常户的管理，对纳税潜在的税收管理风险进行评估和预警，及时察觉和纠正存在的问题，强化税源管理，堵塞税收漏洞，确保税款应收尽收。
（三）以税源管理为立足点，保障企业所得税税收收入的完成。
1、户籍管理。（1）加强新办企业监控。对新办企业实行“一登记二核对”，即税源主管分局根据新办企业的税务登记信息及时进行税种登记，市局征管科负责对新办企业的税务登记信息和税种核定信息等进行核对，市局所得税科负责对企业所得税税种登记的正确性进行核对。（2）定期户籍清理。制定定期户籍巡查制度，强化日常巡查，税源主管分局对辖区内的企业所得税纳税人开展定期户籍清理，并将清理情况报送市局所得税科，及时掌握纳税人的变动情况，实行动态监控。（3）建立企业所得税注销清算制度。对拟注销的企业，在注销前办理企业所得税年度纳税申报和企业清算所得税申报，一律要经过主管税务分局检查，结清税款后才能注销，把好企业所得税最后的清算关。
2、企业所得税税收收入的管理。（1）认真落实税收计划。市局根据税源情况，科学合理的向税源管理分局分配下达企业所得税专向税收计划，做到税收计划与税源相适应，并做到计划落实到人、落实到户。（2）深化税收分析工作。实行企业所得税定期分析，按月召开分析会。通过各部门分项分析、集中决策，切实强化企业所得税收入预测，增强组织收入工作的预见性和前瞻性，通过全方位的分析及时发现企业所得税征管存在的问题和薄弱环节，有针对性的加强和改进征管措施，提高税源管理的主动权。
（四）以分类管理为突破口，逐步解决企业所得税管理的难点和薄弱点。
根据全市企业所得税税源结构和征管现状，国税局局采取“抓大、控中、核小”的管理办法，针对不同行业、不同规模、不同类型企业的特点，科学进行分类，合理配置征管力量，采取不同管理方法，逐步解决企业所得税管理的难点和薄弱点。
1、重点税源的管理。加强重点税源管理对提高征管质量和效率、保障和增加企业所得税税收收入、完成收入任务有着十分重要的作用，抓住了重点税源，就抓住了税收收入的关键。天门市重点税源行业：批发和零售业、房地产业两大行业2010年共入库4739.92万元，占全部入库比重的79.59%；重点税源户：湖北省烟草公司天门市公司，2010年入库2409.1万元，占全部入库比重的40.45%。在重点税源的管理上落实好重点税源监控管理制度，定期深入重点税源企业进行实地调研，及时了解和掌握企业的生产、经营情况，建立健全相关信息交流传递制度，确保各项征管信息采集完整、真实、准确有效，从而强化税收分析预测，着力实现对重点税源的动态监控。
2、核定征收的管理。针对小型企业财务核算不健全、长期申报亏损的情况，该局积极采取措施全面加强企业所得税核定征收管理，堵塞税源漏洞：一是建立齐抓共管的管理机制，形成所得税科着重抓好政策辅导和督导工作，税源主管分局具体抓好落实的机制；二是规范核定征收操作流程，对核定征收的程序做了进一步的完善，使核定征收工作有章可循；三是注重政策引导，增强认识。督促不规范的企业建账建制，引导其向自行申报、查账征收方式过渡
（四）以汇算清缴为重点，全面提升企业所得税管理水平。
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节，我局2010年度企业所得税汇算清缴汇算面达到100%；赢利面42.29%，同比增幅9.24%；实现应纳税额6172.64万元，同比增幅41.32%。在汇算工作中强管理、优服务，确保各项措施执行到位，全面提升了企业所得税管理水平。
1、高度重视，及时部署，确保汇算清缴工作组织到位。根据汇算清缴工作要求召开了专题会议，成立了市局局长为组长的工作领导小组和工作专班，制定了切实可行的汇算清缴实施方案，确保汇算清缴工作有条不紊的开展。
2、强化业务培训和纳税辅导，确保汇算清缴工作服务到位。结合创建服务型税务机关，该局强化业务培训提高税务人员自身素质，确保汇算清缴辅导中政策执行到位。
（六）完善保障机制，创造企业所得税管理环境。
1、提供组织保障。该切实增强对所得税管理工作的重视程度，市局领导亲自抓，管理部门具体抓，全局上下协作抓，共同做好所得税管理工作
税收是国家收入的主要来源，对企业财会税收存在的问题及其解决措施进行研究，有利于提高税收效率，促进国家增收，保证税收的顺利进行，保证企业依法纳税，对实现企业健康长远发展有促进作用。
关键词：
财会；税收；管理；完善
税收，其主体的是国家，本质是实现收入再分配；是实现国家收入的重要手段，也是完成财富分配的重要形式，具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。税收的三个特征紧密联系，是保证国家税收顺利完成的重要原则。国家作为税收的主体，强制性征税是实现政府职能的有效手段。随着经济水平的不断提高和内需的不断扩大，企业财会税收是完善国家经济建设的重要手段，也是实现企业健康持续发展的有效措施，是实现经济政策的基础。因此，做好企业财会税收对我国经济的发展有重要影响。
一、企业财会税收存在的问题
（一）部分企业存在偷税漏税现象
我国税收体制存在缺陷，缺乏高效统一的税收管理制度和手段，因此，为了获得更多利益，部分企业规避国家政策，出现偷税漏税现象。主要存在以下几方面问题：第一，管理制度不统一，造成企业钻政策空子。政府税收部门出现交叉重叠现象，未对税收管理区域进行合理规划和划分，在这种情况下，工作人员的专业素质和整体能力不足，造成税收上的漏洞，加之监管不力，管理混乱致使部分企业偷税漏税。第二，未严格执行税收相关法律法规，甚至出现工作人员与企业联合起来隐瞒应征税情况。由于监管力度不足，税收工作人员为一己私利，放弃自身信仰，出现现象，不利于国家税收的健康发展。第三，我国的税收管理制度不完善，税收强制性效果不明显。我国税收管理部门主要通过税票来实现税收，实效性较差，同时给企业不自觉遵守税收政策创造机会。
（二）对企业内部财会监管不善
企业内部的财务管理工作对正常运行有重要影响，是实现长远发展的重要保障。企业是实现国家税收的客体，对国家收入影响较大，其能否配合税收政策，是税收顺利、规范运行的基础。在实际操作过程中，由于国家是从整体上对企业进行税费征收工作的，只是通过企业财务报表来知晓其收入和资金流情况，而企业在报表上的可操作性较大，容易出现弄虚作假的现象。国家缺乏对企业财务的细化监管，无法通过其他渠道对其报表以外的资金数据进行了解，对宏观税收的顺利运行不利，也容易导致企业出现偷税漏税的现象。一些企业为眼前利益而不考虑长远发展，忽视了严格按照国家规定进行财务管理，存在未制定完善企业财务管理制度，谎报财务信息，对内部审计不重视，为降低成本而招聘专业素质能力不强的财务管理人员现象，对国家税收的顺利运行造成不良影响的同时，不利于企业健康发展。
（三）税收部门缺乏与企业沟通
沟通是保障工作顺利进行的重要方式，能够提高棘手问题的解决效率。税收部门作为实现国家税收的重要客体，应该与重要税收来源的企业进行紧密联系，但在实际情况中，在工作过程中缺乏与企业的良好沟通。税收部门缺乏服服务意识，不主动与企业发生业务联系，是我国税收体制存在的缺陷，也是政府部门管理制度在不断进步的社会中缺乏提升思维和优质服务思想的体现。不加以改进将不利于税收的与时俱进。
二、企业财会税收问题的解决措施
（一）完善税收管理制度
管理制度是保证社会秩序有效运行的重要基础，建立健全税收管理制度，加强征管工作的监督能够保证税收健康顺利运行的重要基础。可通过以下两个方面进行：第一，完善税收管理制度各项法律法规，严格执法，对出现偷税漏税现实施行政处罚，并依法追究其刑事责任；同时加强对税收工作人员的培训和职业道德教育，增强其责任意识，提高其业务水平和综合素质，降低工作人员隐瞒企业实际税收的风险；提高监管力度，对税收工作人员的权限进行设置，明确管理区域和职责。第二，建立网络信息管理平台，加强网络监管。随着科技和社会的进步，网络信息平台的建立不仅提高税收管理工作的公开透明化，还能提高收税效率。企业可通过信息平台找到需要解决的答疑，了解到最新税收政策和相关法规，增强对办事程度的了解，减少因不了解程序而造成的资源浪费现象，提高资源利用效率。
（二）提高企业财会管理水平
财务管理师掌握整个企业正常运行的重要经济保障，其对企业生死存亡有重要影响，因此，加强财务监管，发挥税收在企业监管中的最大效用是企业健康发展的重要保证。在经济不断发展过程中，不少企业在财务管理过程中，只关注成本和收益，而忽视了事中的监管，同时不注重对企业的内部审计，不利于企业的正常运行。加强企业内部财务监管，提高其管理水平，发挥税收工作和政策在企业内部的最大效用，将财务工作具体化和细化，制作资金流详细报表，提高对审计工作的重视程度，能够促进企业长远健康发展，有利于税收工作的顺利进行。同时，提高财会工作人员的素质，一方面可加强税收政策和相关财务知识的培训，增强其业务水平，注重对其进行职业道德教育，提高其法律意识。
（三）加强政府税收部门与企业的沟通
政府税收部门加强与企业的沟通能够保证税收工作的顺利运行。通过沟通，加强税收优惠宣传，增强企业对政府部门税收政策的了解，为企业寻求政策支持，这样做能够促进企业对税收的支持，保证税费的按时、正常缴纳，减少偷税漏税现象的发生。同时，国家可通过与企业的沟通，对其实行监管，指出其财务操作中违反法律法规的现象，并对其资金流进行监督，减少企业故意隐瞒收入的现象。
三、结论
税收作为实现国家收入的主要来源，对我国经济社会和企业的发展有重要影响。实行税收过程中，存在部分企业偷税漏税现象，国家税收相关管理制度不完善，监管力度不足，缺乏与企业的沟通交流的问题；为提高税收效率，促进国家和企业经济的顺利运行，要不断完善国家税收制度，建立网络信息管理平台，提高企业内部审计和财务管理水平，同时税收管理部门要加强与企业的沟通，争取其对税收工作的支持。
参考文献：
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一、涉税风险点的分析
1、未设立收购站的风险点的分析
作为废旧物资经营企业，它的经营流程是收购废旧物资和废旧物资。现在的许多废旧物资经营企业，都没有自己下设的收购站，而是由许多收购人员自行收购后，由自行收购人员再卖给废旧物资经营企业。而《江苏省国家税务局收购发票管理办法》第二十一条规定，下列情况一律不得开具废旧物资统一收购发票：（一）购进生产、经营单位和个体工商户（包括无证贩运者）的废料、边角料、回收料。所以，凡在税务登记过程中经调查未设有收购站的，都存在此风险。大都的做法是废旧物资经营企业自己找来或请自行收购人员提供若干实际没有销售废旧物资人员的身份证，让废旧物资经营单位人员自行填开，造成实际销售人员与票面销售人员不相符。
2、违章开具收购发票的风险点的分析
许多制造类企业销售工业废料、废品、下脚料或商业企业销售包装物给中间商或直接销售给废旧物资经营企业，借用废旧物资经营企业执行政策规定有松有紧、有守法有不守法的漏洞，为了将废品销售不入账、偷税，不开票给废旧物资经营企业，而废旧物资经营企业利用自行填开废旧物资收购发票的便利条件，自行填开收购发票入账，造成了为销废企业开票的涉税风险。
3、经营企业高增值税税负的风险点的分析
具有关联性或其他利益关系的废旧物资经营企业和用废企业，因为政策原因，用废企业可以用废旧物资经营企业开具的销售发票抵扣10%的增值税额，用废企业为了偷税，可能要求经营企业多开销售发票，因为税务部门近年来加强了用废企业的纳税评估，对其投入产出很重视，所以此类虚开一般不为销售数量的虚开，而为经营企业销售金额的高开，而虚开的部分缴纳的增值税，新政策可由财政按比例返还，所以应注意经营企业高增值税税负的涉税风险点。
4、经营亏损的风险点的分析
由于对用废企业高开销售额的需要，而经营企业又不想交纳企业所得税，所以，经营企业存在提高收购单价、虚提收购金额的涉税风险，如果经营企业提高了收购单价，其主营业务利润必然很小，加之，“三项费用（销售、管理、财务费用）”的列支，就造成了企业的经营亏损。
5、关联交易销售单价偏高的风险点的分析
如果关联交易销售单价偏高，高于同期正常交易价格，又无正常理由，就可能存在经营企业虚提销售单价，用废企业虚抵进项税额的现象。
6、关联企业增值税税负下降的风险点的分析
如果用废企业通过虚提购进金额、虚抵进项税额，关联企业增值税税负就会下降，所以，关联企业增值税税负同比下降，就有可能存在涉税风险。
二、控制措施
1、加强收购发票票、货、款一致性的调查。采取抽查方式，按一定比例对废旧物资销售人、销售数量、销售单价和发票所列数据进行一致性的调查。
2、对废旧物资经营企业是否设立收购站进行调查。对未设立收购站的企业多次重复出现的出售人进行票、货、款一致性的调查。
3、对收购款项实行实名银行存款支付制度。由于废旧物资经营企业收购环节不像农产品收购存在收购季节忙的现象，所以销售人应提供身份证明，并在收购发票上签字确认，同时经营企业应设立实名支付台账，注明收款人、收款地址和联系方式，以备税务机关巡查、核实。
各省、自治医、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻全国税务工作会议精神，落实税务总局关于进一步做好税收征管工作的要求，切实加强非居民税收管理，进一步提高非居民税收管理质量和效率，现就有关问题通知如下：
一、提高认识，实行专业化管理机制
随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。
非居民税收管理对象为外国居民，税源跨国(境)流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税收法律法规和税收协定判定税收管辖权及纳税义务，管理政策性、时效性和专业性较强。各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险。
二、突出重点。加大税收管理力度
2008年以来，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民税收管理。税务总局建立了非居民企业所得税申报制度，颁布了非居民承包工程作业和提供劳务税收管理办法，出台了非居民企业所得税源泉扣缴管理办法、汇算清缴管理办法及工作规程，并明确了有关政策，各地应认真抓好上述措施的贯彻落实工作。
(一)做好非居民企业所得税申报及汇算清缴工作。2009年是税务部门对非居民企业所得税实行独立申报和汇算清缴制度的第一年。做好非居民企业所得税纳税申报和汇算清缴，是一项涉及面广、政策性强的常规性基础工作，是征纳双方落实非居民企业所得税法律法规的具体体现，是确保税收收入及时足额入库的有效手段，且关系到纳税评估、税务审计以及反避税工作的深入开展。对此，各级税务机关要落实好《国家税务总局关于印发(中华人民共和国非居民企业所得税申报表)等报表的通知》(国税函(2008]801号、《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法)的通知》(国税发(2009]6号)和《国家税务总局关于印发(非居民企业所得税汇算清缴工作规程)的通知》(国税发(2009]11号)文件精神，规范日常管理，加强纳税服务，指导一线税收管理人员和辅导纳税人做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，防范欠税，不断提高纳税申报和汇算清缴工作质量。
(二)加强非居民承包工程和提供劳务税收管理。为规范和加强非居民承包工程和提供劳务税收管理，税务总局下发《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(税务总局令第19号)，各地应抓好该办法的学习贯彻落实工作。要在全面加强非居民承包工程和提供劳，务税收管理的基础上，结合本地实际，以重点建设项目为重点，突出抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作，力争使非居民承包工程和提供劳务的税收管理工作上一个新台阶。
(三)加强非居民企业所得税源泉扣缴工作。各地应按照《国家税务总局关于印发(非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法)的通知》(国税发[2009]3号)规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台帐和管理档案，追缴漏税。尤’其是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应以被转让股权的境内企业为抓手，以税务变更登记为控制点，防范税收流失。各地国税局和地税局要按照《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知》(国税发[2008]120号)和《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》(国税函(2009]50号)要求，抓好对所管辖企业所得税企业的源泉扣缴工作。
(四)做好对外支付税务证明管理工作。各地应按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[2008)64号)和《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2008]122号)要求，制定操作规程，及时把好税务证明出具关，控管非居民税收收入流失，同时要方便支付人付汇。
(五)抓好税收收入预测分析工作。各地应建立非居民税收收入预测分析机制，季度终了后7日内向税务总局(国际税务司)上报《非居民企业所得税收人情况分析表》(见附件)，分析收入增减原因，把握非居民税收收入变化规律。
(六)充分利用现代信息技术。各地应积极运用现代信息技术，尤其是要以现代信息技术为依托，做好非居民企业所得税纳税申报、源泉扣缴及汇算清缴工作，出具对外支付税务证明，以及获取相关部门涉税信息等工作。
(七)加强协调配合。各地国税局和地税局应加强协调配合，建立联合工作机制，确保非居民税收管辖权及纳税义务判定特别是常设机构确定上的一致性，联合出具对外支付税务证明，联合开展税务审计，提高非居民税收管理效率；各地应加强跨区域间的非居民税收管理协调配合力度，共同做好汇总申报纳税企业的税收管理，强化异地追缴税款的协助意识和工作力度，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务；加强与非居民税收管理有关的政府机关、相关部门的配合，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。
(八)开展非居民企业税收专项检查。2009年，税务总局把非居民企业纳入税收专项检查内容，各地应按照《国家税务总局关于2009年税收专项检查工作的通知》(国税发[2009)9号)要求，制定工作方案，抽调精干力量，抓好非居民企业税收检查，查处偷逃骗税行为。
三、加强调研。进一步完善政策和管理制度
各地税务部门应加强对非居民税收管理的调研力度，注意掌握纳税人的反映和意见。认真总结经验，把非居民税收管理中的成功经验、主要问题，及时反馈税务总局(国际税务司)，为进一步完善非居民税收政策和管理制度提供素材。
四、强化培训，不断提高专业技能
针对非居民税收管理专业性强的特点，各地税务部门要按照总局税务人才培养战略，制定好非居民税收管理人才培训规划，有计划地培养人才，建立健全人才库；要进一步加大业务培训力度，注重加强专业技能的培训和岗位练兵，在实践中锻炼和培养人才，培养造就一支与非居民税收工作相适应的高素质的专业化税务人才队伍。
