［关键词］市场经济；财务职能；扩展
一、财务管理的基本职能
（一）财务决策职能。
决策职能是财务管理的一项最基本的职能。所谓财务决策，就是根据企业的环境和应达到的目标，运用科学的方法，选择和确定实现财务目标的最优方案，供企业使用并可获得一定的效益。企业的生存、发展、获利在很大程度上取决于财务所做出的决策。财务决策不仅存在于资金筹集过程中，而且也存在于资金的有效运用和分配过程中。财务决策属于战略、战术决策，没有财务决策，财务管理就无从谈起。企业理财活动包括三个最基本的方面，即筹资活动、投资活动和收益分配活动，这是相互联系、相互制约又相互独的三个方面。为了实现企业的财务目标———企业价值最大化，首先要进行科学的投资决策，确定最佳的投资流向和流量，以获得最佳的投资效益，这是进行筹资决策的基础。其次，要进行合理的筹资决策，选择适合企业目标、环境的筹资方式、筹资规模和筹资结构，并对预期筹资效益和筹资成本进行对比分析，以达到既能优化企业的资本结构，又能提高企业盈利水平的目的。最后要制定科学合理的收益分配决策，确定企业利润留成、分配的比例和合理的股利政策；这些决策对企业长期健康的发展有着重大的影响。因此，在现代市场经济中，财务决策是企业经营决策的重点和核心。财务决策职能的内容包括筹资决策、投资决策、收益分配决策。具体有:采用科学的方法确定企业最优资本结构，进行企业财力的筹措及财力调度的决策；利用资金的时间价值和经营活动的现金流量等有关理论，对企业的资源进行配置和合理的运用的决策；按照国家有关的规定，采用有利于企业各方面利益集团的股利分配政策，进行收益分配的决策。
（二）财务控制职能。
控制是对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运行的一系列活动。当企业进行财务决策后，就进入实施阶段，理财的重心转为控制。财务控制是对企业财务活动的控制，即对资金的筹集、投放和使用的控制。控制是一个完整管理周期(决策、预算、组织、领导、控制)的最后一个环节，是保证完成财务管理目标的最终手段。企业实施有效的财务管理工作必须对财务活动进行有效的控制。财务控制职能是财务管理人员为保证财务管理工作完成财务目标而采取的一系列行为。财务控制按照既定的预算目标和标准进行控制，预算是控制的前提，控制是完成预算的保证。确定财务目标是财务控制的开始，整个控制围绕财务目标而进行，纠正偏差是财务控制的最后的环节。企业财务控制可分为事前控制、事中控制和事后控制。财务控制在筹资过程中控制企业筹资数量、筹资成本；在投资过程中，控制企业的投资数量和投资规模；在收益分配过程中，控制企业留利与分配的比例。
（三）财务分析职能。
分析是对事物的判断和总结，财务分析是对企业经营活动中财务活动过程以及产生的结果进行判断、分析。通过分析企业过去的经济活动，作出合理的评价，发现企业经营活动中的成绩，找出经营活动中的问题及原因，为企业进行财务决策和控制提供依据，为进一步提高企业管理水平指明方向。企业每一天都会发生各种各样的变化，这些变化均会引起企业财务状况、收益状况的变化，会发生与财务决策相背离的情况，影响着企业财务决策和财务控制的实施。企业的财务决策是否失误，财务控制是否得当，均需要通过财务分析进行评价。通过对企业的财务能力、资产管理的质量、成本费用控制水平以及企业整体经营状况的全面、细致的分析，找出实际情况与预计目标产生背离的原因，并对企业未来的经营前景和发展趋势做出正确的判断和合理的预测，为企业经营管理者以及企业利益相关人等进行决策提供重要的依据，避免决策失误造成的损失。因此，财务分析是现代市场经济条件下财务管理的基本职能之一。
二、财务管理职能的扩展
（一）财务预测职能。
财务预测职能是指根据企业以往的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。企业的财务活动看起来是错综复杂的，但实际上有一定的规律性。在财务预测过程中，只要认识和掌握了财务活动的规律，就可以从财务活动之间的相互联系、相互影响、相互制约中把握它的发展规律，从而根据过去和现在预计企业未来的财务活动。财务预测可以掌握财务活动的发展规律，预示财务活动的发展趋势，提出财务活动的近期及远期目标。
（二）财务规划职能。
为了实施财务决策的基本职能，保证企业决策的准确性，进行财务管理时，应首先实施财务规划职能。财务规划职能是指财务管理人员对未来的财务活动进行规划和安排。只有首先实施财务规划职能，才会有财务决策职能、财务组织职能、协调职能以及控制职能。财务规划职能所确定的财务管理目标及实施方案，要贯穿于以后所有的组织、协调、控制职能之中，才能发挥真正作用。没有财务规划职能，财务管理就会缺乏明确的目标与有力的措施，陷于混乱，成效也无评价标准。财务规划职能可以通过财务预算或计划等手段和方法得以实施。财务规划职能包括财务战略规划和战术规划、财务策略规划和作业规划。财务规划职能的核心是财务决策，决策的正确与否，关系到财务规划的成功与否。
三、结语
制定要点
理财规划建议书的书写应该包含以下要点。
制作封面及前言理财规划建议书的封面主要包含理财规划建议书的标题、执行该理财规划建议书的单位、出具理财规划建议书的日期3部分内容。前言部分则会涉及致谢、理财规划建议书的由来、理财规划建议书所用资料的来源、出具理财规划建议书单位的义务、客户的义务、免责条款及相关的费用标准等内容。
提出合理假设条件理财规划目标的实现是建立在一定基础之上的，在规划理财方案时需提出合理的假设条件。例如，年通胀率、活期存款利率、货币市场基金年收益率、客户及相关家庭人员的收入增长率，理财规划方案可能涉及投资工具的投资收益率、学费上涨率等。
收集客户信息客户及其家庭相关信息能否完整收集直接关系到理财规划方案的真实合理性。一方面是客户及其家庭非财务信息的收集，包含客户家庭成员结构、年龄、职业、性格、投资偏好、理财习惯等，非财务信息的收集对制定理财规划方案具有非常大的参考价值；另一方面是客户及其家庭财务信息的收集，客户家庭的资产负债情况、收入支出情况及相关的财务比率分析。这里主要是完整填制客户家庭的资产负债表、收入支出表及财务比率分析表。
财务诊断及评价在结合客户非财务信息的基础上，对相关财务信息进行诊断，并指出存在的财务问题。现金准备是否充足，家庭日常支出是否合理，家庭保障是否充分，家庭是否有财务风险，投资结构是否合理，消费支出是否合理，相关的收入情况等。
确定客户理财目标以客户的理财需求为导向，参考客户现有的财务问题，经过与客户的充分沟通，确定并总结归纳客户的理财目标。不仅要关注客户家庭的整体理财目标，也要聚焦每个家庭成员的特殊理财需求。
完成分项理财规划针对客户的理财目标及客户目前的财务和非财务状况，做出分项的理财规划建议。该部分可能会涉及现金规划、消费支出规划、教育规划、风险管理和保险规划、投资规划、税收筹划、退休养老规划、财产分配与传承规划等分类专项理财规划。
分析理财方案预期效果在合理的假设条件下，结合客户的理财目标及给出的理财建议，预测理财规划方案的预期效果。在此过程中，不仅要给出各种调整后的财务比率分析数值，同时还需要列出通用的这些财务比率的合理数值范围以及调整之前的相关数值，通过比较，可以使客户简单明了地看到通过理财规划，其自身财务状况将达到一个的水准，以及是否能实现相关理财目标。
理财规划方案的执行理财规划师应正确指引客户执行理财规划建议书中的相关事项，例如分析各个理财目标实现的轻重缓急、怎么做更能节约相关实施成本、帮助客户科学匹配理财产品及可能需要配备的行业指导专家等，以促使客户相关理财目标的实现。
理财规划方案的调整由于不确定因素的存在，客户及其家庭的财务和非财务状况可能会发生变化，这时需要理财规划师定期对既有理财规划方案进行评估并做出相关的调整，提供持续的理财规划服务。
完备附件及相关资料例如，客户风险偏好调查问卷、保险产品的合同、投资工具的合同、遗嘱及遗嘱公证等相关资料。
书写原则
一份规范的理财规划建议书会涉及客户及其家庭的财务及非财务状况。为了更好地帮助客户实现理财目标，在书写理财规划建议书的过程中应尽可能要注意遵循以下原则。
通观全盘、整体规划理财规划建议书应是一个全面综合的整体性的方案，需统筹规划。关注客户及其家庭的综合理财需求，协调各个分类分项理财需求之间的关系，使客户拥有的各种资源能够得到合理的优化配置，最终达到效用最优。
不同类型家庭不同理财规划核心策略生命周期理论是整个理财规划的基础，做理财规划方案时要注意到不同的家庭类型其理财规划的核心策略不同。一般来说，青年家庭理财规划的核心策略为进攻型，中年家庭理财规划的核心策略为攻守兼备型，而老年家庭的核心策略为防守型。具体的理财规划核心策略需要结合不同客户的实际情况做出相应的调整。
建立现金保障现金保障是进行任何理财规划前首先考虑和重点规划的，每个家庭都需预留一定的现金或者现金等价物，建立家庭现金保障系统。这不仅是保障客户及其家庭正常生活的需要，也可以预防一些因意外事故对家庭造成冲击。
风险管理优先于追求收益。保值是增值的前提，理财规划应把风险管理放在优先的位置。帮助客户分析可能出现的各种风险，并采取相关的措施应对这些风险，以免不确定因素影响理财目标的实现。
消费、投资与收入相匹配消费、投资和收入这3个方面是每个人在理财的过程中都会遇到的常见事情，理财的最终目的是提高生活质量，实现生命满足感最大化。正确处理消费、投资与收入之间的关系，预防“房奴”、“卡奴”，“割肉”、“负翁”等现象的发生。
开源与节流并举要实现财富的保值增值，既需要坚持投资的多元化，又需要坚持合理的消费方式。帮助客户树立正确的投资意识对于帮助客户实现理财规划方案是至关重要的一步；另一方面，对于高净值客户，节税也需要极力关注，节税可以降低客户的支出，这样可以使客户有更多的资金用于消费和投资方面的规划。
未雨绸缪、提前规划理财规划是一个长期的规划，可能会涉及客户及其家庭成员的一生。同时理财规划需要注意货币的复利现象，理财规划提早进行有利于客户及其家庭理财目标的实现。
如何让CFO及其带领的财务部门成为提升绩效和推进企业增长的重要力量？“工欲善其事，必先利其器”，CFO除了改变思路，还需要借助有效的管理平台。在以“析·卓见·财富”为主题的“2012IBM财务论坛”上，CFO们发现了有可能让自己不再疲于应付电子报表、绩效管理、风险控制的产品，IBM业务分析软件产品家族就提供了这样的可能性。
CFO该放弃什么
“当今企业在财务管理中用到的流程和技术，通常是老气横秋的技术，多数是上世纪20年明的技术，如上世纪20年代由麦肯锡发明的年度预算流程。”IBM业务分析市场战略全球最佳实践负责人ChristophPapenfus毫不留情地指出这一点，“大部分企业仍在手动生成财务文档和报告，耗时、数据不准确、审计线索缺失、流程和信息访问管理不力等问题很难避免。”
美国最佳实务研究和定量分析顶尖机构CFO执行委员会2011年的调查结果显示，以财务团队的时间和精力分配而言，搜集和验证数据占47%，管理流程占30%，而理应最核心的增值分析只占23%。表现在工作时间上就是，财务人员周一周二找数据，周三周四整理数据，周五分析数据，还没发掘出足够的价值，新的一周来了，又一个这样的轮回也来了。
根据其多年企业研究的经验，著名财经作家DavidParmenter表示，每一个超过120行的电子表格（尤其是在预测、预算和报告中的）有90%的概率会出错。CFO花大力气啃下一大堆繁殖力惊人却难于控制的电子报表却白费力气，这很令人沮丧。年度预算的概念已经过时，因为用滚动规划的方式可以对短中期，或者对于今后六个季度，可以在市场环境变化加快的今天进行更为有效的规划。过于长的报告周期是效率低下的表现，三天以内做出报表才是可取的。
与时俱进不应该只是一句口号，CFO不得不承认造成现状的原因是前瞻理念和核心技术的缺失。
穷则思变，CFO已经意识到了问题的严重性——2011年，65%的CFO将商业智能、分析和绩效管理视为公司重要的年度技术计划。
放弃旧的企业规划、预算和分析，内外部报告流程，企业治理、风险和合规性管理就意味着改变低绩效的现状。
CFO所得
以“3A5步”为基础，企业财务部门也有一套循环优化的策略：Align，替代传统表单和管理流程，更加有效地收集、管理和分类财务数据；Anticipate，建立真实唯一的财务平台，进行分析和预测，快速把握市场变化，积极应对未来可能发生的问题；Act，优化财务流程，促进系统创新，循环驱动更实时、更智慧的财务决策，并以此推进企业业务决策；Learn，及时从结果中获得反馈，记录问题和优化措施，避免重复错误；Transform，优化财务系统，实现资源整合和优质的绩效管理。
这就是以智慧方法论促进财务转型的内涵。IBM提倡将高效的信息化工具与财务系统结合，提供绩效管理、报表流程自动化、风险管控等对应的解决方案，推行“智慧新财务”。
由此而出现的IBM业务分析软件产品家族人丁兴旺。Cognos10囊括了IBM在业务分析领域的一系列创新，改变了企业制定决策、分配资源、预测和规划未来效益的方法。它将报表、分析、记分卡和仪表板集成，通过规划、场景建模、实时监控和预测性分析扩展商业智能功能。旗下CognosTM1、CognosFSR、CognosInsight、Algorithm&OpenPages、SPSS各司其职。
CognosTM1给出了3个根本性绩效问题的答案：企业工作情况如何？为什么能保持正常运作，或为什么会脱离正轨？应该采取什么措施迅速弥补绩效缺陷？它提供层次结构和维度的个性化，具有快速“情景假设（what-if）”相应的方案，无需IT干预但与IT数据治理保持一致的规划。
CognosFSR使得数据收集和管理与运营报告的创建自动化，包括叙事讨论和分析。最重要的是，它使用户在安全、可控的环境中与实时数据协作，消除了延迟交付报告的手动活动等瓶颈。
CognosInsight帮助财务人员独立分析、可视化和共享数据，不依赖于IT的帮助。使用者可以在数分钟内创建和共享定制应用程序、仪表板，个人桌面用户也可享受数据交互、分析和可视化功能。
财务风险、信用风险、流动性风险、市场风险，这些都是Algorithmics的用武之地（2011年10月，IBM以3.802亿美元收购风险分析软件开发商Algorithmics）。Openpages则实现运营风险管理和企业内控。值得一提的是，风险和绩效是互补的，即“KPI和KRI并行，实现绩效和风险管理的双重驱动。”IBM业务分析软件财务绩效管理解决方案亚太区负责人JeromeCukier强调了这一点。
SPSS是高端的数据挖掘工具，之前在研究机构和学术机构已经被广泛应用。它可以为多个部门所用，IBM软件集团大中华区业务分析软件总经理缪可延介绍道：“产品部门可以用SPSS分析怎么设计利润率最高的产品。客户维护部门可以用SPSS分析，什么客户是我们最需要的客户。财务部门则可以用SPSS进行预测性的分析，实现主动性管理。”
IBM自已也在用
2011年，汉庭利用CognosTM1建立了全面预算管理系统。利用这一基于内存的可回写的、实时计算引擎，汉庭获得了秒级的分析时间，预算周期从6个月缩短到两个月，年度战略规划的工作时间缩短90%。
Omnicom是企业规划、分析和盈利能力建模的受益者，其现金流增长额达到两亿美元。UnitedTechnologies在财务报表报告和披露管理（XBRL）方面节省20%的费用。巴特莱银行则显著改善了风险和合规性状态，这在金融行业尤为可贵。
实际上，IBM自身也是借助智慧分析洞察实现财务转型的范例。“IBM的财务系统及资产管理部门正在使用Cognos、面向多监管领域的非结构化报表ClarifySystems等业务分析软件，实现对财务数据的智能分析逐步转向业务分析的转型，并进一步达成IBM2015计划中关于业绩优化、预测合同差、企业风险管理以及业务决策四大方面的突破。”缪可延认为这是一个好例子。
用户声音
CognosTM1产品有计划类的部分，适合现代企业，尤其是大型央企。小公司好管，大公司不好管，需要计划类的部分，包括计划过程的监控和年终绩效考核。这些部分以前比较模糊，现在指标逐渐量化，且量化的过程细化，这样相对合理，相对科学化。
——中国电力科学院人力资源项目组技术总监王奔
IBMCognos的BI系统的确为济南钢铁带来了管理上的提升。济南钢铁一期上线了原料采购分析、产品销售分析、绩效管理、价格预测及系统管理等模块。BI系统将市场行情和内部运营情况清晰、直观地展现给管理者，为公司快速应对市场变化、调整内部经营策略提供了信息化支持。
——济钢集团自动化部部长、济钢集团自动化信息技术公司总经理张元福
